В статье разберёмся, как адвокату правильно исчислить, уменьшить и уплатить единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование в условиях перехода на Единый налоговый счёт (ЕНС). Актуально на 27 марта 2026 г.

Что такое «единый социальный налог» для адвоката

С 2023 г. классический ЕСН как отдельный платёж был упразднён, но в быту термин продолжают использовать по отношению к совокупности страховых взносов ОПС и ОМС, которые уплачивают адвокаты, ведущие частную практику.
С 2024 г. все эти платежи адвокат перечисляет единым налоговым платежом (ЕНП) через ЕНС (ст. 431 НК РФ, 263-ФЗ от ).

1.1 Кто признаётся плательщиком

• Адвокаты, открывшие личный кабинет адвоката в региональной палате и не состоящие в штате юрлица или госоргана.
• Адвокаты, не получающие доход от работодателя, обязаны самостоятельно платить взносы.

1.2 Объект обложения

Взносы рассчитываются с годового дохода от адвокатской деятельности (ст. 210, 420 НК РФ).
Если адвокат ещё работает по трудовому договору, зарплата там учитывается отдельно и взносы платит работодатель.

Размер страховых взносов адвоката

2.1 Фиксированная часть

*Проект Минфина, подлежит утверждению.

2.2 Дополнительная часть

Если годовой доход адвоката превысил 300 000 руб., нужно доплатить 1 % от превышения, но не более 8 × МРОТ × 12 (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Предел доп. взноса на 2024 год: 257 061 руб.

Сроки и порядок уплаты в 2024–2026 гг.

1. Общее правило: взносы за расчётный год нужно внести до 31 декабря текущего года.
2. С учётом переноса выходных:
   • За 2024 год — до .
   • Дополнительный 1 % превышения — до 1 июля следующего года (за 2023 г. — до , за 2024 г. — до ).

3.1 Как платить через ЕНС

Откройте личный кабинет или приложение «Налоги ФЛ».
Раздел «Жизненные ситуации → Оплата налогов и взносов».
Сформируйте Единый налоговый платёж (ЕНП) на сумму фиксированных взносов.
Подтвердите оплату со своего расчётного счёта или карты любого банка. Деньги автоматически распределятся между ПФР и ФФОМС.

Налоговый вычет ЕСН и уменьшение НДФЛ

4;1 Социальный вычет на взносы

Адвокат-ИП или физлицо, ведущее частную практику, вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму уплаченных страховых взносов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

4.2 Порядок получения вычета

1. В конце года сдайте 3-НДФЛ в любой ИФНС или через «Личный кабинет налогоплательщика».
2. В приложении 3 укажите доходы по адвокатской деятельности (код 07 – «адвокатская практика»).
3. В строке 090 отразите уплаченные страховые взносы.
4. Заявите к возврату излишне удержанный НДФЛ (до 13 % от суммы взносов).

4.3 Лимиты социального вычета в 2024 г.

• Общий лимит всех социальных вычетов – 150 000 руб. в год (п. 2 ст. 219 НК РФ).
• Взносы ОПС и ОМС попадают в перечень расходов, подлежащих вычету, и конкурируют с другими социальными расходами (лечение, обучение, пенсионное страхование).

Льготы и особые случаи

• Адвокаты, не получавшие доход в течение года, могут не платить взносы, подав уведомление в ИФНС до конца года (п. 7 ст. 430 НК РФ).
• Адвокат-матерям с детьми-инвалидами возможна отсрочка или рассрочка по заявлению.
• Адвокаты не платят взносы на социальное страхование от несчастных случаев, если не заключили добровольное соглашение с ФСС.

Пошаговый алгоритм: как заплатить взносы адвокату в 2024 г.

1. Уточните сумму фиксированных взносов: 53 658 руб.
2. Рассчитайте 1 % превышения 300 000 руб. (если доход > 300 000).
3. Выберите:
   • «Физическое лицо»;
   • «Страховые взносы ИП и самозанятых»;
   • «Фиксированные взносы ОПС/ОМС».
4. Укажите сумму и способ оплаты (карта, СБП, банковский перевод).
5. Квитанцию сохраните в PDF и придайте в бухгалтерию (если ИП на УСН «доходы минус расходы») или приложите к 3-НДФЛ для вычета.

Контакты для обращений

7.1 Федеральные

• ФНС России – Единый контакт-центр: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
• Госуслуги (ФНС) – gosuslugi.ru/600204
• Личный кабинет налогоплательщика – lkfl2.nalog.ru

7.2 Региональные Адвокатские палаты

• Адвокатская палата г. Москвы
  Тел.: +7 (495) -80-10-40
  Email: info@advokat-mos.ru
• Адвокатская палата Санкт-Петербурга
  Тел.: +7 (812) -10-10-10
  Email: info@apspb.ru
• Адвокатская палата Севастополя
  Тел.: +7 (8692) -5-55-55
  Email: sevadv@mail.ru

7.3 Социальные фонды

• ПФР – клиентская служба: ###-###-####
• ФФОМС – ffoms.ru
• ФСС (добровольное страхование от несчастных случаев) – ###-###-####

• – последний день уплаты фиксированных взносов за 2026 г.
• – дата уплаты 1 % от превышения дохода 2026 г.
• – сдача 3-НДФЛ за 2026 г. и возврат вычета на взносы.

Следите за изменениями тарифов и лимитов на официальных сайтах ФНС и ПФР, а при сложных ситуациях обращайтесь к своей адвокатской палате или квалифицированному бухгалтеру.