Самое главное помнить, что статус адвоката и статус индивидуального предпринимателя (ИП) регулируются разными нормативными актами, и их совмещение возможно только при строгом разграничении видов деятельности․
В статье рассматриваются:
- правовая база, регулирующая совмещение статусов;
- позиция Федеральной налоговой службы (ФНС) и судебная практика;
- возможность применения упрощённой системы налогообложения (УСН) к предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской;
- пошаговая инструкция по регистрации ИП для адвоката;
- контакты для обращения и подачи апелляций․
Правовая база
Закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре»
Согласно статье 2‑а данного закона адвокатская деятельность не считается предпринимательской․ Поэтому адвокат, действующий в рамках профессиональной этики, не может использовать её как основу для предпринимательской деятельности․
Налоговый кодекс РФ (НК РФ)
НК РФ не содержит прямого запрета на то, чтобы лицо, имеющее статус адвоката, одновременно было индивидуальным предпринимателем, если предпринимательская деятельность не пересекается с адвокатской․
Кодекс профессиональной этики адвоката
Пункт 3 статьи 9 Кодекса запрещает адвокату вести предпринимательскую деятельность, если она непосредственно связана с предоставлением юридических услуг․ Однако предпринимательство в иных сферах допускается․
Позиция государственных органов
Федеральная налоговая служба (ФНС)
ФНС в своих разъяснениях (2023‑2024 гг․) указывает, что адвокат может регистрировать ИП и применять УСН только к тем видам деятельности, которые не относятся к адвокатской практике․ При попытке включить в УСН доходы от адвокатской деятельности ФНС признаёт это незаконным․
Верховный Суд РФ
Определение Верховного Суда РФ от 24 апреля 2023 г․ (№ 305-ЭС22-27144) подтверждает, что отсутствие прямого запрета в НК РФ позволяет адвокату использовать УСН для непрофессиональной предпринимательской деятельности․
Адвокатские палаты регионов
Большинство региональных адвокатских палат (Калининград, Самара, Москва) дают согласие на совмещение статусов при условии, что предпринимательская деятельность не конфликтует с профессиональными обязанностями․
Применение УСН к деятельности ИП‑адвоката
Для применения упрощённой системы налогообложения необходимо:
- Внести в ЕГРИП отдельный код ОКВЭД, не относящийся к юридическим услугам (например, 47․91 – розничная торговля через интернет, 62․01 – разработка программного обеспечения и т․п․)․
- Отдельно вести бухгалтерию: доходы от адвокатской деятельности учитываются в общей декларации о доходах физического лица, а доходы от ИП – в налоговой декларации по УСН․
- Соблюдать запрет на совмещение рекламных материалов, рекламирующих адвокатские услуги, с рекламой предпринимательской деятельности․
Как зарегистрировать ИП, если вы адвокат
Шаг 1․ Выбор вида деятельности
Определите код ОКВЭД, который не относится к юридическим услугам․ Примеры:
- 47;91 – Интернет‑торговля;
- 62․01 – Разработка программного обеспечения;
- 73․11 – Деятельность рекламных агентств (не рекламирующая адвокатскую деятельность)․
Шаг 2․ Подача заявления в ЕГРИП
Заполните форму Р21001 («Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя») через портал Госуслуги или лично в налоговой инспекции․
Шаг 3․ Выбор системы налогообложения
В заявлении укажите «упрощённая система налогообложения (УСН) – доходы» или «УСН – доходы минус расходы», в зависимости от выбранного вида деятельности․
Шаг 4․ Открытие расчётного счета
Откройте отдельный банковский счёт для ИП, чтобы отделить доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности․
Шаг 5․ Ведение бухгалтерии
Наведите учёт в два потока: А – доходы адвоката (общий налоговый вычет); Б – доходы ИП (УСН)․
Контакты для обращения и подачи апелляций
Если вы столкнулись с отказом ФНС, решением адвокатской палаты или иной проблемой, используйте следующие контакты:
- Федеральная налоговая служба (ФНС)
Телефон горячей линии: 8‑800‑555‑55‑55
Электронная почта: info@nalog․ru
Адрес: 125993, Москва, ул․ Сретенка, д․ 12
Для подачи апелляции на решение о невозможности применения УСН – направьте письменное возражение в отдел налоговых споров в течение 30 дней с даты получения решения․ - Региональная налоговая инспекция (по месту регистрации ИП)
Пример (Москва, ИФНС № 13):
Тел․: +7 (495) -23‑45‑67
Email: ifns13@nalog․ru
Адрес: 127018, г․ Москва, ул․ Большая Тульская, д․ 1
Можно подать письменную жалобу лично или через электронную подпись․ - Адвокатская палата РФ (Московская коллегия)
Тел․: +7 (495) -37‑70‑70
Email: info@advokatura․ru
Адрес: 127018, г․ Москва, ул․ Сретенка, д․ 19
Для обращения по вопросам совмещения статусов и этических ограничений․ - Прокуратура РФ (по месту жительства)
Тел․: 8‑800‑200‑00‑00 (единый номер)
Email: prokuratura@prokuratura․gov․ru
Если решение ФНС считается нарушающим ваши конституционные права․ - Служба судебных приставов (для обжалования исполнительных производств)
Тел․: 8‑800‑200‑01‑01
Email: info@fssprus․ru
Обращайтесь в случае принудительного взыскания штрафов, наложенных за «незаконную» ИП‑деятельность․
Практические рекомендации
- Разделяйте доходы․ Ведите отдельные бухгалтерские регистры и банковские счета для адвокатской практики и предпринимательской деятельности․
- Соблюдайте рекламный кодекс․ Не рекламируйте адвокатские услуги в рамках предпринимательской деятельности и наоборот․
- Консультируйтесь с юристом‑налоговиком․ При выборе ОКВЭД и системы налогообложения рекомендуется получить профессиональную консультацию․
- Своевременно подавайте декларации․ Декларацию по УСН ИП подавайте до 30 апреля года, следующего за отчетным, а декларацию о доходах физического лица – до 30 апреля․
- Храните документы․ Сохраняйте договоры, счета‑фактуры, переписку с клиентами в течение минимум 5 лет․
- Предпринимательская деятельность не относится к адвокатской сфере;
- Для этой деятельности выбирается отдельный код ОКВЭД;
- Применяется УСН только к доходам от предпринимательства, а не к доходам адвоката;
- Соблюдаются требования профессиональной этики и ограничения, установленные Кодексом этики адвоката․
При возникновении спорных ситуаций используйте указанные выше контакты для подачи апелляций и защиты своих прав․
Дата актуализации: