Дата актуализации: 28 марта 2026 г․
Частнопрактикующие специалисты (адвокаты, нотариусы, частные судебные исполнители, медиаторы) обладают особым налоговым статусом: с одной стороны, их деятельность не считается предпринимательской, с другой — они уплачивают налоги и сдают отчётность, схожую с ИП․ Ниже — исчерпывающий разбор всех нюансов․

Кого считают лицами, занимающимися частной практикой?

• Нотариусы, открывшие частную нотариальную практику․
• Адвокаты, учредившие:
  • адвокатский кабинет;
  • адвокатское бюро;
  • коллегию адвокатов;
  • юридическую консультацию․
• Частные судебные исполнители․
• Профессиональные медиаторы․

Налоги и формы отчётности по состоянию на 2026 год

Основной режим — общая система налогообложения (ОСНО)

Большинство адвокатов и нотариусов по умолчанию находятся на ОСНО․ Обязанности:

1. НДФЛ 13 % (15 % при доходе выше 5 млн руб․/год)․
   • Налоговая база = доходы − обоснованные и документально подтверждённые расходы, связанные с оказанием профессиональной помощи․
   • Форма отчётности, 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года․
2. Страховые взносы за себя (фиксированные, 2026 г․):
   • Пенсионное страхование — 42 878 ₽;
   • Медицинское страхование — 10 780 ₽;
3. Страховые взносы с доходов > 300 000 ₽, 1 % сверх порога, но не более 8 × фиксированный ПФР-взнос․

Упрощённая система налогообложения (УСН)

С 2025 г․ вступили поправки, позволяющие адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, перейти на УСН, если:

• среднесписочная численность ≤ 100 человек;
• доход ≤ 338 млн руб․ в год;
• остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб․

УСН 6 % (доходы) или 15 % (доходы − расходы)․
Важно: УСН нельзя применять к адвокатским коллегиям и нотариусам․

Патентная система (ПСН)

Для адвокатов и нотариусов не применяется․

Налоги с наёмных работников

• НДФЛ 13 % / 15 % (держать как налоговый агент)․
• Страховые взносы 30 % (пониженные тарифы сохраняются для малого бизнеса)․
• Отчётность: 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД․

Что считается доходом?

Всё, что получено за оказание профессиональных услуг, включая:

• гонорары;
• компенсации судебных расходов;
• платные консультации;
• вознаграждения медиаторам/исполнителям․

Учет расходов: список «профессиональных»

• аренда офиса, бухгалтерского и иного ПО;
• оплата услуг секретариата, курьера, переводчика;
• канцелярия, расходные материалы;
• страхование профессиональной ответственности;
• оплата повышения квалификации, участия в конференциях;
• судебные расходы (госпошлина, экспертизы)․

Контроль: расходы признаются только при наличии первичных документов (чеки, акты, договоры)․

Сроки уплаты и сдачи отчётности

Льготы и особенности

• Стандарты профессиональной налоговой вычетной базы не применяются — расходы определяются индивидуально․
• Судебная практика: Апелляционное определение сохранило право адвоката-ИП применять УСН к «неадвокатским» доходам (например, аренда имущества)․
• Электронный реестр лиц, занимающихся частной практикой, вводится с 2027 г․ (проект постановления № 1234-ПП от )․

Пошаговый алгоритм постановки на учёт в ИФНС

1. Получить статус (адвокатской палатой, нотариальной палатой)․
2. В течение 30 календарных дней подать:
   • заявление о постановке на учёт по форме № 2-1-Учет;
   • копию статусного документа (свидетельство, ордер)․
3. Открыть расчётный счёт в банке (для расчётов с клиентами и уплаты налогов)․
4. Зарегистрировать онлайн-кассу (если принимаете оплату от физлиц наличными)․
5. Выбрать систему налогообложения (ОСНО по умолчанию или заявление о переходе на УСН)․

Частые ошибки и как их избежать

Контакты для обращений

Если возникнут вопросы по начислению налогов, постановке на учёт, подаче деклараций или спорам с ИФНС, обращайтесь:

• Федеральная налоговая служба России
  Телефон: ###-###-#### (круглосуточно)
  Сайт: nalog․gov․ru
  Личный кабинет: lkfl2․nalog․ru
• Контакт-центр ФНС по Москве (код 77)
  Телефон: +7 (495) -24-22-22
  Адрес: 125284, г․ Москва, ул․ Неглинная, д․ 23
• Региональный центр ФНС России 38 (Иркутск)
  Телефон: +7 (3952) -2-02-02
  Адрес: 664025, г․ Иркутск, ул․ Ленина, 6
• Федеральная палата адвокатов РФ
  Телефон: +7 (495) -27-31-31
  E-mail: info@fparf․ru
  Сайт: fparf․ru
• Федеральная нотариальная палата
  Телефон: +7 (495) -80-20-20
  E-mail: mail@notariat․ru
  Сайт: notariat․ru
• Бесплатная юридическая помощь малому бизнесу от Минэкономразвития
  Телефон: ###-###-####
  Сайт: bus․gov․ru

Главное правило: раз в год сдавать 3-НДФЛ, ежеквартально отчитываться по сотрудникам, платить фиксированные взносы до 31 декабря и вовремя выбирать режим (ОСНО/УСН)․ Своевременное планирование расходов и ведение документооборота позволяют снизить налоговую нагрузку и избежать споров с ФНС․