В соответствии с статьёй 430 Налогового кодекса РФ адвокаты, осуществляющие частную практику, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование.
Размеры, сроки и особенности платежей ежегодно уточняются федеральными законами и разъяснениями ФНС России. Ниже приведены актуальные данные за 2024–2026 годы, пошаговая инструкция по уплате, а также полезные контакты.
Размеры фиксированных страховых взносов
Базовые (фиксированные) взносы
Даже если доход адвоката за год составил 0 ₽, базовые взносы всё равно подлежат уплате.
- 2024 год: 49 547 ₽
- ОПС — 39 847 ₽
- ОМС — 9 700 ₽
- 2025 год: 53 658 ₽
- ОПС — 43 658 ₽
- ОМС, 10 000 ₽
- 2026 год (проект): 56 426 ₽
- ОПС — 45 846 ₽
- ОМС, 10 580 ₽
Дополнительные 1 % с доходов свыше 300 000 ₽
Если годовой доход адвоката превысил 300 000 ₽, дополнительно уплачивается 1 % с превышения, но не более предельного лимита:
- 2024 год: максимум 277 571 ₽ в дополнение к 49 547 ₽.
- 2025 год: максимум 302 684 ₽ в дополнение к 53 658 ₽.
Как рассчитать «доход» для 1 %
Для адвокатов, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), в качестве дохода берётся весь доход, подлежащий налогообложению по НДФЛ.
Вычеты, кроме профессионального налогового вычета, не учитываются (письмо Минфина от № 03-15-05/92954).
Сроки уплаты
- Базовые взносы: не позднее 31 декабря текущего года.
- 1 % с превышения 300 000 ₽: не позднее 1 июля следующего года.
Если статус адвоката прекращён в течение года, взносы должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты прекращения.
Пошаговая инструкция по уплате в 2024 году
- Определить сумму к уплате
Пример: доход адвоката за 2024 год — 1 000 000 ₽.
Базовые взносы: 49 547 ₽.
Дополнительные: (1 000 000 ₽ — 300 000 ₽) × 1 % = 7 000 ₽. - Сформировать платёжное поручение
- Получатель: УФК по региону (Единый казначейский счёт).
- КБК 2024:
- ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160
- ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160
- ОПС 1 % — 182 1 02 02010 06 1010 160
- ОКТМО: код муниципального образования по месту жительства.
- Оплатить через:
- Интернет-банк (СберБизнес, Т-Банк и др.);
- Кабинет налогоплательщика ФНС России;
- Отделение любого банка с распечатанным поручением.
- Сохранить квитанцию/выписку в течение 6 лет — она может понадобиться при проверках.
Приостановление статуса адвоката
Согласно письму ФНС России, если статус адвоката приостановлен, то в периоды приостановления взносы не начисляются и не уплачиваются.
Для освобождения необходимо подать в ИФНС по месту учёта заявление об освобождении (форма № АДВ-11-2, утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/943@).
Уменьшение НДФЛ
Уплаченные фиксированные страховые взносы адвоката можно отнести к профессиональному налоговому вычету, уменьшив тем самым базу по НДФЛ.
Это правило действует как при ОСНО, так и при патенте (если адвокат совмещает патент и ОСНО).
Частые ошибки
- Уплата взносов за работников адвокатской палаты, это отдельные платежи и не освобождает адвоката от фиксированных взносов «за себя».
- 1 % с превышения 300 000 ₽ не платится, если адвокат находится на патенте и не ведёт отдельную деятельность на ОСНО, нужно перепроверять условия.
- Необходимо следить за переносом выходных: при совпадении крайней даты с праздником последний день переносится на ближайший рабочий (например, 31 декабря 2024 года приходится на вторник, переноса нет).
Контакты для обращений
- ФНС России (контакт-центр)
Телефон: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
Сайт: https://www.nalog.gov.ru
Онлайн-чат: доступен в «Личном кабинете налогоплательщика» - Единая горячая линия Минтруда РФ
Телефон: ###-###-####
Эл. почта: info@mintrud.gov.ru - Пенсионный фонд РФ
Телефон: ###-###-####
Личный кабинет: https://es.pfrf.ru - Региональные ИФНС
Адрес и телефон вашей инспекции можно найти на сайте ФНС по ссылке:
https://service.nalog.ru/addrno.do - КонсультантПлюс (сервис образцов)
Телефон: +7 (495) -87-80-00
Бесплатный 2-дневный доступ: https://www.consultant.ru/try - Адвокатская палата субъекта РФ
Большинство палат размещают на своих сайтах памятки по уплате взносов.
Найти контакты конкретной палаты можно через реестр на сайте ФПА РФ:
https://fparf.ru/regions
Адвокат, ведущий частную практику, обязан ежегодно уплачивать фиксированные страховые взносы, а при превышении дохода 300 000 ₽ — дополнительные 1 %.
Своевременная уплата позволит избежать пени, штрафов и проблем при выходе на пенсию.
В случае изменения статуса или приостановления практики важно подать уведомление в ИФНС и получить официальное освобождение от начисления взносов.