Безвозмездная передача услуг, это оказание работ или услуг одним юридическим лицом другому без взимания платы.
Такие операции широко применяются в корпоративной практике: от предоставления временного доступа к программному обеспечению
до передачи управленческих консультаций между компаниями холдинга.
Для корректного учета и налогообложения важно четко понимать‚ при каких условиях НДС не возникает‚
а при каких — наоборот‚ требуется начислить налог «на себя».

Когда безвозмездная передача услуг не облагается НДС

На основании разъяснений Регионального УФНС и актуальных писем ФНС РФ (в т.ч. разъяснений за март 2026 г.)‚
освобождение от налогообложения возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

• Передача осуществляется в рамках одной группы компаний (участники владеют более 50 % долей друг друга).
• Услуги не предназначены для дальнейшего использования в предпринимательской деятельности получателя.
• Единый учет НДС в рамках консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).
• Услуги не относятся к перечню исключённых операций (подробный список см. ниже).

Когда безвозмездная передача облагается НДС «на себя»

1. Отсутствие признаков взаимозависимости между сторонами.
2. Услуги/работы относятся к операциям‚ подлежащим обложению НДС по п. 1 ст. 146 НК РФ.
3. Наличие договора безвозмездного оказания услуг (включая дополнительные соглашения к основному договору).
4. Услуги направлены на получение экономической выгоды получателем‚ например:
   • передача права пользования программным обеспечением для ведения бухгалтерии;
   • бесплатные консультационные услуги‚ приводящие к прямому снижению затрат получателя.

Корректное оформление операции: пошаговая инструкция

Шаг 1. Подготовка документов

• Договор безвозмездного оказания услуг (шаблон доступен по ссылке в разделе «Контакты»).
• Акт сдачи-приёма услуг (форма № КС-2 или собственная форма‚ если используется нестроительный контракт).
• Справка-бухгалтерская о безвозмездной передаче с отражением стоимости по рыночным ценам.

Шаг 2. Налоговый учёт

Частые ошибки и как их избежать

Ошибка 1: Не указать рыночную стоимость услуги в первичных документах

Без верной оценки нельзя корректно рассчитать НДС «на себя».
Используйте аналоги закрытых тендеров или отчёты независимых оценщиков.

Ошибка 2: Забыть отразить операцию в книге покупок/продаж

Даже если НДС не начисляется‚ операцию всё равно нужно показать в разделе 9 книги продаж
с пометкой «без НДС» и приложить пояснительную записку.

Практический кейс 2026

В январе 2026 г. холдинг Celsia LLC (филиал в РФ) безвозмездно передал материнской Celsia Colombia
доступ к облачной платформе мониторинга электросетей стоимостью 1‚2 млн руб.
Обе компании входят в КГН и имеют единого акционера (>50 %).
Налоговая признала операцию необлагаемой НДС‚ поскольку:

• услуга не будет перепродана и не используется в предпринимательской деятельности получателя;
• есть подписанный договор безвозмездного пользования ПО;
• обе стороны применяют общий режим КГН.

В результате компания сэкономила 240 тыс. руб. НДС‚ но отразила безвозмездную передачу
как прочий расход для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Контакты для консультаций и получения шаблонов документов

• ФНС России — горячая линия ###-###-#### (бесплатно по РФ)
• Региональное УФНС по г. Москве
  Адрес: 127381‚ г. Москва‚ ул. Петровка‚ 38/2
  Тел.: +7 (495) -13-00-00
  Email: moscow@nalog.ru
• Юридический департамент Celsia Россия
  Адрес: 123112‚ г. Москва‚ Пресненская наб.‚ 12‚ «Москва-Сити»‚ Башня «Федерация»
  Тел.: +7 (495) -87-45-67 (доб. 501)
  Email: legal@celsia.ru
• Бесплатные шаблоны договоров и актов
  Скачать: templates.celsia.ru/b2b-gratuitos