В последние годы всё чаще встречаются ситуации, когда одно юридическое лицо оказывает услуги другому юридическому лицу безвозмездно. Это может быть спонсорская помощь, благотворительность, маркетинговые акции или внутригрупповые операции. В статье разберёмся, что такое безвозмездное оказание услуг, как правильно оформить такие договоры и контакты куда обращаться при возникновении вопросов.
Что такое «безвозмездное оказание услуг»
По правилам ГК РФ (ст. 423, 779) безвозмездный договор, это соглашение, по которому одна сторона (исполнитель) обязуется оказать определённую услугу другой стороне (заказчику), а заказчик не уплачивает за это вознаграждение.
- Ключевой признак: отсутствие встречного денежного обязательства.
- Налоговый след: у исполнителя не возникает дохода в бухгалтерии, но могут возникнуть «отложенные налоги» при внутригрупповых операциях.
Какие услуги можно оказывать безвозмездно
- Консультационные и юридические, например, помощь «дочке» от холдинга.
- Рекламные и маркетинговые — проведение бесплатного мастер-класса для партнёра.
- ИТ-поддержка и облачные сервисы — предоставление лицензии SaaS в рамках благотворительной программы.
- Логистика и складские операции — временное использование складов группы компаний.
Оформление безвозмездного договора: пошаговая инструкция
Шаг 1. Подготовка договора
Назовите документ: «Договор безвозмездного оказания услуг № ___ от «___» ___ 2026 г.»
Шаг 2. Основные реквизиты
- Предмет договора: чёткое описание услуги (объём, сроки, отчётность).
- Срок действия: календарные даты или событие (например, «до момента завершения кампании»).
- Ответственность сторон: обычно ограничена убытками, прямо вызванными виновными действиями.
Шаг 3. Дополнительные документы
- Акт приёма-передачи оказанных услуг (двусторонний подпись обязателен).
- Служебная записка от исполнителя о целях безвозмездности (для налоговой проверки).
Налоговые последствия
| Режим налогообложения | Исполнитель | Заказчик |
|---|---|---|
| ОСНО | Не начисляется НДС, если не внутри «одного холдинга» (п. 1 ст. 146 НК РФ) | Принимает расходы только при документальном подтверждении общецелевого характера |
| УСН (доходы) | Доход не признаётся | — |
| УСН (доходы минус расходы) | — | Расходы не принимаются, т.к. нет оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) |
Контакты для обращений
Федеральные органы и сервисы
- ФНС России (горячая линия налогоплательщика)
Тел.: ###-###-#### (круглосуточно)
Сайт: www.nalog.gov.ru - Министерство финансов РФ (разъяснения по НК РФ)
Тел.: +7 (495) -83-30-93
E-mail: info@minfin.gov.ru
Региональные инспекции (пример: Свердловская область)
- Инспекция ФНС России № 23 по Свердловской области
Адрес: 620075, г. Екатеринбург, ул. Бориса Ельцина, 3
Тел.: +7 (343) -55-80-00
E-mail: ufns23@r66.nalog.ru
Бесплатные юридические консультации
- Ассоциация юристов России
Тел.: ###-###-####
Часы работы: пн-пт 9:00-18:00 МСК - Федеральная палата адвокатов
Горячая линия: ###-###-####
Онлайн-сервисы и чат-боты
- «Госуслуги.Бизнес» (business-gosuslugi.ru) — быстрая проверка контрагента и шаблоны договоров.
- Telegram-бот «Налоговый помощник» — @taxhelpbot (официальный бот ФНС).
Частые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Можно ли оформить безвозмездную поставку как услугу?
Нет. Поставка товаров регулируется договором безвозмездного пользования (ссуды) и относится к гл. 37 ГК РФ, а не к услугам.
Вопрос 2: Риски при внутригрупповых операциях?
Контролируемые транзакции могут быть «переоценены» налоговой по рыночным ценам (ст. 105.3 НК РФ). Используйте трансфертное ценообразование или заключайте договор на условиях de minimis.
Краткий чек-лист перед подписанием договора
- Проверьте контрагента на сайте egrul.nalog.ru.
- Убедитесь, что цели операции документированы (протокол совета директоров/учредителей).
- Согласуйте текст с бухгалтерией и юристом.
- Зафиксируйте отсутствие взаимных расчётов в акте приёма-передачи.
- Храните документы не менее 5 лет (п. 4 ст. 23 НК РФ).
Важно! Информация актуальна на 27 марта 2026 г. Перед заключением любой сделки проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом.