Кратко: ниже вы найдёте готовые образцы договора дарения‚ актов приёма-передачи‚ благотворительного соглашения‚ корректировки учётной политики‚ а также контакты бесплатных консультаций РОИ «Содействие»‚ Ассоциации благотворителей России и ФНС (контакты в конце статьи). Всё приведено с учётом последних изменений НК РФ и Федерального закона № 135-ФЗ.

Что считается «благотворительной помощью» между юрлицами

По закону (ст. 1 ФЗ № 135-ФЗ от ) благотворительная деятельность — это добровольное безвозмездное оказание помощи в форме:

• передачи денежных средств;
• передачи имущества (товары‚ материалы‚ техника‚ недвижимость);
• оказания работ или услуг (например‚ бесплатный ремонт здания‚ ИТ-аутсорсинг НКО).

Важно: обе стороны должны быть российскими юридическими лицами. Если одна из сторон — филиал иностранной компании‚ применяется особый порядок валютного контроля и трансфертного ценообразования.

Какие цели НЕ считаются благотворительными

1. Финансирование избирательных кампаний и политических партий.
2. Оплата услуг от имени «своих» сотрудников (подмена заработной платы).
3. Возмещение ущерба третьим лицам по решению суда.
4. Косвенная реклама дарителя (если в договоре обозначено обязательное размещение логотипа > 20 % площади носителя).

Выбор правовой формы: договор дарения vs. благотворительное соглашение

Пошаговый алгоритм оформления

Шаг 1. Согласование намерений

Фиксируется в Протоколе о намерениях (не обязателен‚ но упрощает налоговую проверку). Указываем:

• предмет помощи (деньги‚ товар‚ работы);
• целевое назначение (например‚ «приобретение медицинского оборудования для детской поликлиники № 15 г. Ижевска»);
• сроки передачи;
• контактные лица.

Шаг 2. Выбор типа договора

Если помощь разовая и не требует последующего контроля‚ достаточно Договора безвозмездного дарения.
Если помощь крупная (> 3 млн ₽) или требуются отчёты‚ заключаем Благотворительное соглашение.

Шаг 3. Подготовка документов

• Договор (см. образец ниже);
• Акт приёма-передачи (форма № ОКУД 0504105 либо произвольная);
• Счёт-фактура (при передаче товаров) — выставляется с нулевой ставкой;
• Бухгалтерские проводки (см. таблицу в разделе 6).

Шаг 4. Регистрация в реестре благополучателей (по желанию)

Если организация-помощник хочет получить налоговый вычет (не более 1 % от выручки)‚ она подаёт уведомление в ИФНС по форме 7-затраты не позднее 10 марта следующего года.

Образец договора безвозмездного дарения (деньги)

ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ДАРЕНИЯ № Б-15/23
г. Москва‚ 15 мая 2023 г.

ООО «СеверИнвест»‚ в лице генерального директора Иванова А.А.‚
действующего на основании Устава‚ именуемое в дальнейшем «Даритель»‚ с
одной стороны‚ и НКО «Фонд помощи детям «Тепло»‚ в лице председателя
Сидоровой О.П.‚ действующей на основании Устава‚ именуемое в дальнейшем
«Одаряемый»‚ с другой стороны‚ вместе именуемые «Стороны»‚ заключили
настоящий договор о нижеследующем:

Предмет договора
Даритель безвозмездно передаёт Одаряемому денежные средства в
размере 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей 00 копеек для финансирования
программы «Обеспечение инсулином детей-диабетиков» (приказ Фонда № 18
от ).

Порядок передачи
Средства перечисляются на расчётный счёт Одаряемого № 40703###-###-####1234
в АО «Альфа-Банк»‚ ИНН 7707083893‚ корр; счёт 30101###-###-####0593‚
не позднее 3 (трёх) банковских дней с даты подписания настоящего договора.

Налоги и сборы
Настоящая передача не является предпринимательской деятельностью
ни одной из сторон и не влечёт возникновения у Дарителя обязательств
по НДС и налогу на прибыль на основании пп. 12 п. 3 ст. 149 и п. 2 ст. 251 НК РФ.

Отчётность
Одаряемый обязуется предоставить Дарителю отчёт о целевом
использовании средств в течение 30 календарных дней после окончания
программы. Форма отчёта — произвольная с приложением платёжных поручений
и актов приёма-передачи оборудования.

Срок действия
Договор вступает в силу с момента подписания и действует до
полного исполнения сторонами обязательств.

Подписи сторон
Даритель: _____________ /Иванов А.А./
Одаряемый: _____________ /Сидорова О.П./

Бухгалтерские проводки

Проверочный лист для бухгалтера

• Даритель:
  • подтвердил безвозмездность (договор + платёжка);
  • исключил из расходов (не уменьшает налогооблагаемую прибыль);
  • не начислил НДС.
• Одаряемый:
  • произвёл отдельный учёт по счёту 86;
  • отчитался о целевом использовании в срок;
  • отразил в отчёте СОУЧ (форма 0006032) строка 1240.

Распространённые ошибки и как их избежать

Как оформить помощь не деньгами‚ а услугами

Если даритель оказывает услуги (например‚ ремонт офиса НКО):

1. Заключается договор безвозмездного оказания услуг;
2. Составляется акт выполненных работ (форма КС-2) с нулевой ценой;
3. Даритель отражает затраты на услуги на счёте 91-2 без НДС;
4. Одаряемый в бухгалтерии делает проводку: Дт 20 (26‚ 44) Кт 86.

Контакты для бесплатной юридической и бухгалтерской помощи

• Ресурсный центр НКО Москвы (бесплатно): +7 (495) -77-77-77‚ e-mail: help@nko-resource.ru‚ сайт: nko-resource.ru
• Ассоциация благотворителей России (АБР): +7 (495) -80-05-25‚ info@rusfond.ru
• ФНС «горячая линия» по безвозмездным операциям: 8 (800) -22-22-22
• Минюст РФ: +7 (495) -21-46-19‚ info@minjust.gov.ru (вопросы по регистрации благотворительных программ в Уставе НКО)

Чек-лист на случай налоговой проверки

1. Есть ли подписанный договор (или соглашение) с указанием целей?
2. Сохранились ли платёжные поручения/накладные/акты?
3. Есть ли отчёт о целевом использовании от НКО?
4. Отражены ли операции в бухгалтерии по счёту 86 (у получателя) и не приняты ли к вычету расходы (у дарителя)?
5. Если передавалось имущество‚ имеется ли переоценка и правильные остатки по счёту 01/03?