Учёт нотариальных услуг требует точного знания как бухгалтерских, так и налоговых правил.
В статье мы подробно разберём: какие проводки использовать, какие лимиты учитывать,
какие документы подтверждают расходы, а также куда обращаться за консультацией.
Содержание
- Что входит в стоимость нотариальных услуг
- Налоговый учет: ограничения и правила
- Бухгалтерские проводки: типовые схемы
- Документальное оформление
- Частые ошибки и судебная практика
- Контакты для консультаций
Что входит в стоимость нотариальных услуг
Стоимость услуг нотариуса состоит из двух частей:
- Нотариальный тариф – фиксированный размер, утверждённый законодательством РФ.
- Услуги правового и технического характера – копирование, переводы, хранение документов и прочее.
Именно тариф может быть учтён при расчёте налога на прибыль или УСН «Доходы минус расходы».
Всё, что сверх тарифа, относится к расходам, не уменьшающим налоговую базу (п. 39 ст. 270 НК РФ).
Налоговый учет: ограничения и правила
Налог на прибыль
- Расходы признаются в пределах утверждённых тарифов (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).
- Метод начисления: расходы учитываются на дату начисления, а не оплаты.
УСН «Доходы минус расходы»
- Применяются те же ограничения по тарифам.
- Важно: сумма сверх тарифа к расходам не принимается.
Примеры
Пример 1. ООО «Цветок» заключило договор купли-продажи недвижимости на 2 млн руб.
Тариф нотариуса — 11 000 руб. Нотариус выставил счёт на 15 000 руб.
В налоговом учёте можно отнести к расходам только 11 000 руб.
Бухгалтерские проводки: типовые схемы
Ситуация 1: государственный нотариус (госпошлина)
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
|---|---|---|---|
| 20 (25, 26) | 68 sub «Госпошлина» | 10 000 | Начислена государственная пошлина |
| 68 sub «Госпошлина» | 51 | 10 000 | Перечислена пошлина |
Ситуация 2: частный нотариус (тариф + техуслуги)
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
|---|---|---|---|
| 71 | 50.1 | 15 000 | Выдано подотчётное лицу |
| 76 | 71 | 15 000 | Подотчётное лицо оплатило нотариуса |
| 08 (или 91-2) | 76 | 11 000 | Тариф включён в стоимость актива (или отнесён на прочие расходы) |
| 91-2 | 76 | 4 000 | Сверхтарифные услуги — не учитываются в налоговом учёте |
Документальное оформление
Нотариус выдаёт:
- Квитанцию к приходному ордеру – подтверждение оплаты.
- Справку-расшифровку – детализация тарифов и дополнительных услуг.
Унифицированной формы не существует, поэтому при необходимости просите нотариуса переоформить документы.
Частые ошибки и судебная практика
- Учёт расходов сверх тарифа.
Верховный Суд РФ (Определение от № 305-КГ17-5515) подтвердил законность доначисления налога в случае превышения лимита. - Учёт расходов до регистрации компании.
Расходы, понесённые учредителями до создания юрлица, не относятся к расходам организации. - Неверная дата признания расхода.
Методом начисления расходы признаются в момент начисления, а не оплаты.
Контакты для консультаций
Онлайн-сервис «Моё дело»
- Адрес: 123112, Москва, Пресненская набережная, д. 12, этаж 65
- Режим работы: пн–пт, 9:00–18:00
- E-mail: support@moedelo.org
- Телефон: +7 (495) -00-00-00
- Онлайн-чат: Перейти на сайт
Клерк.Ру – онлайн-журнал для бухгалтера
- Сайт: klerk.ru
- E-mail редакции: editor@klerk.ru
1С-Бит: онлайн-консультант по 1С
- Сайт: 1cbit.ru
- Телефон техподдержки: ###-###-####
Бесплатная горячая линия ФНС РФ
- Телефон: ###-###-#### (круглосуточно)
Важно: перед оформлением первичных документов всегда сверяйтесь с последними изменениями
в Налоговом кодексе и проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером или аудитором.