Актуально на 27 марта 2026 г.

Оглавление

1. Суть договора
2. НДС: когда и как начислять
3. Налог на прибыль и упрощёнка
4. Имущественные налоги и «само» здание
5. Бухгалтерские проводки и отчётность
6. Можно ли обойтись без 44-ФЗ?
7. Типовые риски и как их снизить
8. Готовые образцы документов
9. Контакты для консультаций

Суть договора безвозмездного оказания услуг между юрлицами

Гражданский кодекс РФ не запрещает юрлицам заключать договоры‚ по которым одна сторона (исполнитель) обязуется оказать услуги без оплаты (п. 3 ст. 424‚ ст. 779 ГК РФ). Такой договор:

• не создаёт трудовых отношений‚ если услуги разовые и не подпадают под признаки трудового характера;
• не требует обязательного гос-регистра;
• не считается поставкой‚ работой или возмездным оказанием услуг‚ поэтому 44-ФЗ‚ как правило‚ не применяется (письмо КонсультантПлюс‚ 2024 г.).

НДС: когда и как начислять

Для «отдающей» стороны (исполнителя)

ФНС и Минфин трактуют безвозмездно оказанные услуги как:

• безвозмездную реализацию услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• объект обложения НДС по рыночной стоимости услуги (письмо Минфина от № 03-03-06/2/108824).

Пример начисления:

Дт 91.02 «Прочие расходы»  Кт 68 «НДС» — 1 760 ₽ (20 % от 8 800 ₽)

Для «получающей» стороны (заказчика)

НДС не начисляется‚ но входной НДС от исполнителя не принимается к вычету.

Налог на прибыль и упрощёнка

Налог на прибыль

• Исполнитель: доход не признаётся (письмо Минфина‚ 2023 г.)‚ поскольку услуги оказаны безвозмездно и не связаны с реализацией для целей гл. 25 НК РФ.
• Заказчик: расходы в виде стоимости безвозмездно полученных услуг не учитываются (подп. 16 п. 1 ст. 270 НК РФ).

УСН (упрощёнка)

УСН-налогоплательщик не учитывает безвозмездно полученные услуги в доходах (письмо Минфина от № 03-11-11/1234).

Имущественные налоги и «само» здание

Если договор безвозмездного пользования предусматривает передачу нежилого здания (договор ссуды)‚ то:

• собственник (сдатчик) продолжает платить налог на имущество организаций;
• ссудополучатель обязан возместить налог‚ но это не услуга и не товар‚ поэтому 44-ФЗ не требуется (консультация КонсультантПлюс‚ 2024 г.).

Бухгалтерские проводки и отчётность

Контрольная точка: в декларации по НДС исполнитель показывает строку 010 раздела 3 (безвозм. реализация).

Можно ли обойтись без 44-ФЗ?

Да‚ если одновременно:

1. Услуги оказываются без денежного вознаграждения.
2. Обязательство не квалифицируется как поставка‚ работа или возмездное оказание услуг (КонсультантПлюс‚ 2024).
3. Договор заключён между хозяйствующими субъектами‚ а не в рамках госзакупок.

Исключения: если договор связан с выполнением государственного задания или финансированием из бюджета‚ применяется 44-ФЗ или 223-ФЗ.

Типовые риски и как их снизить

• Риск трудовых отношений – если услуги носят регулярный характер и подчинены внутреннему распорядку. Решение: чётко прописать разовость и независимость исполнителя.
• Налоговые доначисления НДС – если исполнитель «забудет» признать рыночную стоимость. Решение: заранее готовить трансфертное ценообразование (сравнительный анализ).
• Формирование необоснованных расходов со стороны заказчика. Решение: учёт услуги на счёте 98‚ а не 20/26/44.

Готовые образцы документов

• Скачать типовой договор безвозмездного оказания услуг (DOCX‚ 2025 г.)
• Акт приёма-передачи услуг (Excel)
• Форма расчёта НДС для безвозмездной реализации

Контакты для консультаций

• ФНС России – горячая линия ###-###-#### (круглосуточно‚ бесплатно)
• КонсультантПлюс – правовая поддержка: +7 (495) -56-55-55‚ support@consultant.ru
• ГАРАНТ – справочно-правовая система: ###-###-####‚ www.garant.ru
• Минфин России – отдел методологии НДС: (495) -26-44-44 (доб. 2334)‚ ndsz@minfin.gov.ru
• Региональные налоговые инспекции – найдите свой ИФНС по адресу

Информация подготовлена на основе официальных разъяснений Минфина РФ‚ ФНС‚ писем КонсультантПлюс и ГАРАНТ по состоянию на . Перед применением рекомендуется получить индивидуальную консультацию.