Самое главное помнить, что в договоре необходимо чётко указать правовую основу освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС). Это защищает обе стороны от недоразумений и налоговых рисков.

Для большинства юридических фирм и индивидуальных предпринимателей, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН), НДС не является обязательным к уплате. Однако в договоре необходимо фиксировать этот факт, ссылаясь на нормы Налогового кодекса РФ, чтобы контрагенты и налоговые органы могли без сомнений понять правовой статус сделки.

Правовая база

Освобождение от НДС для плательщиков УСН закреплено в следующих нормах НК РФ:

1. Статья 346.11 – организации и ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС.
2. Статья 346.12 и 346.13 – уточняют порядок применения освобождения в случае перехода с УСН на ОСН.
3. Статья 145 – освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС (например, при осуществлении отдельных видов деятельности).
4. Статья 149 – перечень операций, освобождаемых от НДС независимо от режима налогообложения.

Если в течение действия договора возникнет необходимость перехода на общую систему налогообложения (ОСН) и утрата права на освобождение, в договоре следует предусмотреть корректировку цены с учётом НДС.

Как правильно оформить пункт о НДС в договоре

Для юридических услуг, оказываемых организацией, применяющей УСН, рекомендуется использовать следующую формулировку:

«НДС не облагается в соответствии со статьёй 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку Исполнитель применяет упрощённую систему налогообложения и не признаётся налогоплательщиком НДС. В случае изменения налогового режима (перехода на ОСН) стоимость услуг подлежит корректировке с учётом ставки НДС, действующей на дату поставки услуги».

Если же организация имеет дополнительные основания (например, статья 145 или 149), их также указывают, объединив в одну фразу:

«НДС не облагается на основании ст. 346.11 и ст. 145 НК РФ (освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС)».

Пример текста договора об оказании юридических услуг

Ниже – типовой образец договора, в котором отражён пункт об отсутствии НДС.

ДОГОВОР № ___
на оказание юридических услуг

Предмет договора
Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется оказать юридические услуги, перечисленные в Приложении №1 к настоящему Договору.

Стоимость и порядок оплаты
Стоимость услуг составляет ____₽ (____ рублей) без НДС.
НДС не облагается в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, так как Исполнитель применяет упрощённую систему налогообложения.
При изменении налогового режима Исполнителя (переход на ОСН) стоимость услуг подлежит корректировке с учётом действующей ставки НДС (20 % или иной, установленный законодательством).

Права и обязанности сторон
… (стандартные положения) …

Прочие условия
Все споры, возникающие из настоящего Договора, разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

Подписи сторон:
Заказчик: _____________ /_________________/
Исполнитель: _____________ /_________________/

Практические рекомендации

• Проверяйте статус контрагента. Убедитесь, что ваш контрагент действительно находится на УСН и имеет право на освобождение от НДС.
• Указывайте правовую основу. Ссылка на конкретные статьи НК РФ делает пункт юридически обоснованным.
• Прописывайте механизм изменения цены. Это убережёт от необходимости заключать дополнительные соглашения при переходе на ОСН.
• Сохраняйте подтверждающие документы. Включайте в договор приложение с расчётами стоимости без НДС.
• Консультируйтесь с налоговым юристом. При сложных схемах (совмещение нескольких видов деятельности) требуется индивидуальная правовая экспертиза.

Список контактов для обращений

Если у вас возникли вопросы по оформлению договора или требуется разъяснение налоговых нюансов, вы можете обратиться по следующим каналам:

• Федеральная налоговая служба (ФНС) – телефон горячей линии 8‑800‑222‑22‑22, www.nalog.ru.
• Региональная инспекция по налогам – телефон +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: inspektorat@regionnal.ru.
• Юридический отдел вашей компании – телефон +7 (999) -55‑66‑77, e‑mail: legal@yourcompany.ru.
• Консультационный центр «Налог‑Эксперт» – телефон +7 (495) -77‑88‑99, сайт: nalog-expert.ru.
• Адвокатская палата города – телефон +7 (812) -33‑44‑55, e‑mail: info@advo-palka.ru.

Оформление договора на оказание юридических услуг с указанием, что НДС не облагается, – обязательный элемент для компаний, работающих по УСН. Правильная формулировка, ссылка на соответствующие статьи Налогового кодекса и предусмотренный механизм корректировки цены при изменении налогового режима позволяют избежать конфликтов с налоговыми органами и сохраняют финансовую предсказуемость обеих сторон.

Очень важно, чтобы каждый договор проходил юридическую проверку, а все необходимые ссылки на законодательство были актуальны на момент подписания.