Актуально на г.

Кто является сторонами договора

• Заказчик – юрлицо (ООО‚ АО‚ НКО‚ филиал и т.д.) или ИП.
• Исполнитель – физлицо‚ не зарегистрированное в качестве ИП и не применяющее специальный режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Какие налоги и взносы возникают

2.1 НДФЛ (подоходный налог)

Налоговый агент – заказчик.

1. Ставка:
   • 13 % – для налоговых резидентов РФ;
   • 30 % – для нерезидентов.
2. Начисляется на всю сумму вознаграждения по акту выполненных работ/услуг.
3. Удерживается в момент фактической выплаты денег исполнителю.
4. Перечисляется в бюджет:
   • при выплате наличными – не позднее следующего дня;
   • при безнале – день удержания совпадает с днем перечисления денег.
5. Отчётность:
   • 2-НДФЛ с признаком «2» (если налог удержан) или «1» (если налог не удержан) – до 1 марта года‚ следующего за отчётным.
   • 6-НДФЛ ежеквартально.

2.2 Страховые взносы

Важно: взносы начисляет и платит только заказчик. Исполнитель из своего кармана взносы не платит.

2.3 Исключения (когда взносы не платят)

• Исполнитель зарегистрирован как «самозанятый» (применяет НПД).
• Исполнитель – иностранный гражданин‚ временно пребывающий в РФ и застрахованный в своей стране (подтверждённый документ).
• Договор гражданско-правового характера снабжён судебным актом (спецпроизводство)‚ тогда взносы не начисляются (письмо Минтруда от № 17-3/10/V-4611).

Документы‚ которые должен оформить заказчик

1. Договор возмездного оказания услуг (ГПХ)
   • указать точный предмет услуги (юридическая консультация‚ представление интересов‚ разработка документации…);
   • прописать сроки‚ этапы‚ стоимость;
   • исключить ссылки на «должность»‚ «подчинение»‚ «рабочее место» – иначе риск переквалификации в трудовой договор.
2. Акт выполненных работ (оказанных услуг) – первичный документ для бухгалтерии и налогов.
3. Реестр начислений и удержаний – внутренний документ бухгалтерии.
4. Специальная оценка условий труда (СОУТ) – не требуется‚ поскольку исполнитель не является штатным работником.

Пример расчёта налогов и взносов

Условия:
Вознаграждение юриста-физлица по акту = 50 000 ₽. Исполнитель – резидент РФ. Класс профриска – 0‚2 %.

• НДФЛ: 50 000 × 13 % = 6 500 ₽ (удержит заказчик‚ к исполнителю передаст 43 500 ₽).
• ПФР: 50 000 × 22 % = 11 000 ₽.
• ФФОМС: 50 000 × 5‚1 % = 2 550 ₽.
• ФСС (ВНиМ): 50 000 × 2‚9 % = 1 450 ₽.
• ФСС-НС: 50 000 × 0‚2 % = 100 ₽.

Пошаговая инструкция для заказчика (чек-лист)

1. Заключить договор ГПХ‚ приложить техническое задание.
2. Подписать акт выполненных услуг.
3. Сформировать реестр начислений‚ рассчитать НДФЛ и взносы.
4. Выплатить вознаграждение‚ удержать НДФЛ.
5. Перечислить налог и взносы в сроки:
   • НДФЛ – до 28 числа месяца‚ следующего за кварталом (6-НДФЛ);
   • Взносы – до 15 числа месяца‚ следующего за месяцем начисления.
6. Выдать исполнителю справку 2-НДФЛ по запросу (например‚ для получения вычета).

Как снизить риски переквалификации в трудовой договор

• Использовать типовой договор возмездного оказания услуг‚ а не «подряда».
• Фиксировать конечный результат‚ а не процесс.
• Не устанавливать «рабочие часы» и «внутренние регламенты».
• Не предоставлять рабочее место в офисе.
• Не выплачивать «авансы» чаще чем раз в месяц.
• Использовать разовые акты‚ а не постоянные табели.

Частые вопросы (FAQ)

Контакты для уточнений и получения образцов

• КонсультантПлюс – актуальные документы‚ формы‚ договоры
  www.consultant.ru
• ГАРАНТ.РУ – экспертные консультации по налогообложению
  www.garant.ru
• Федеральная налоговая служба РФ
  Контакт-центр: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
  Сайт: www.nalog.gov.ru
• ПФР – Единая справочная
  ###-###-####
• ФСС РФ
  ###-###-####