Актуально на

Адвокаты, ведущие частную практику (в т.ч; через адвокатский кабинет), обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ниже приведён полный разбор того, как правильно определить код дохода для отражения в 2-НДФЛ и 3-НДФЛ, какие есть особенности при учёте компенсаций, профессиональных вычетов и страховых взносов, а также куда обращаться за разъяснениями.

Код дохода адвокатов в 2025–2026 годах

В актуальном Приказе ФНС России от № ЕД-7-11/877@ (действует с 1 января 2025 года) код дохода адвокатов определён так:

• 2010 – «Выплаты по договорам гражданско-правового характера» (используется для доходов, полученных адвокатом по соглашению об оказании юридической помощи).
• 4800 – «Иной доход» (используется редко, только в случаях, не подпадающих под 2010).

Важно! Адвокаты, состоящие в коллегиях адвокатов, ИП или работающие через кабинет, в всех случаях отражают доходы по коду 2010. В строке «Категория дохода» в 2-НДФЛ указывается «03» (Адвокатская деятельность).

Датой получения дохода считается день поступления денег

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день:

1. перечисления денег на расчётный счёт адвоката;
2. выдачи денег через кассу;
3. перечисления денег по поручению клиента на счета третьих лиц.

Это касается всех поступлений, включая:

• вознаграждения по договору;
• компенсационные выплаты (например, возмещение судебных расходов, оплата экспертиз, командировок, почтовых/канцелярских трат).

Профессиональный налоговый вычет

Адвокат вправе уменьшить налогооблагаемый доход на документально подтвержденные расходы, связанные с оказанием юридической помощи (ст. 221 НК РФ). К таким расходам относятся:

• аренда офиса;
• оплата услуг секретариата и переводчиков;
• канцелярские, почтовые, транспортные расходы;
• взносы в адвокатскую палату;
• страхование профессиональной ответственности и др.

При невозможности подтвердить расходы можно применять вычет 20 % от дохода.

Налоговая база для страховых взносов в ПФР

Для целей исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 419, 425 НК РФ) величина дохода определяется без учёта любых вычетов, кроме профессиональных. Порядок расчёта:

1. Налогооблагаемый доход (до вычета НДФЛ) – минус только профессиональный вычет.
2. 1 % сверх 300 000 руб. уплачивается адвокату самостоятельно до 01.07 следующего года через Единый налоговый счёт (ЕНС).

Порядок заполнения отчётности

2-НДФЛ (для налоговых агентов)

• Код дохода: 2010.
• Категория дохода: 03.
• Срок сдачи за 2025 год – но не позднее 25 февраля 2026 года в составе расчёта 6-НДФЛ.

3-НДФЛ (для самостоятельной уплаты)

• Подаётся до 30 апреля следующего года.
• Уплата налога – до 15 июля того же года.
• В разделе 1 строка 030 указывается ОКТМО по месту учёта адвокатского образования.

Пошаговый алгоритм для начинающего адвоката-«кабинетчика»

1. Открыть расчётный счёт и известить ИФНС.
2. Вести раздельный учёт доходов и расходов (касса, банк, чеки/акты).
3. Ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ (13 %), подавая уведомление в ИФНС.
4. 31 декабря подвести итог, рассчитать окончательный налог, подать 3-НДФЛ.
5. До 01.07 рассчитать и уплатить 1 % взносов в ПФР сверх 300 000 руб. через ЕНС.

Частые ошибки

• Использование кода 2012 «Вознаграждения за оказание услуг» – неприменимо к адвокатам.
• Исключение из дохода компенсаций клиента – недопустимо, это экономическая выгода;
• Неправильное применение стандартных вычетов (на детей, лечение) при расчёте базы для взносов в ПФР.

Контакты для обращений

В случае возникновения вопросов рекомендуем обращаться в:

• ФНС России
  
  Контакт-центр: ###-###-####
  
  Онлайн-консультация: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/contact_us/
• Федеральная палата адвокатов РФ
  
  Тел.: +7 (495) -87-50-12
  
  E-mail: info@fparf.ru
  
  Сайт: https://fparf.ru
• Государственные МФЦ (для подачи 3-НДФЛ и приёма документов)
• КонсультантПлюс – справочно-правовая система
  
  Бесплатная линия: 8-800-2000-500

Помните: своевременное обращение в профильные инстанции поможет избежать штрафов и начисления пени. Сохраняйте все кассовые и банковские документы не менее 4 лет – это требует налоговое законодательство.