Одним из самых «горячих» вопросов среди начинающих и действующих предпринимателей остаётся: можно ли применять патентную систему налогообложения (ПСН) при оказании юридических услуг. Ниже подробно разобрана позиция ФНС‚ Минфина‚ судов и практика 2025 года.
Что говорит законодательство
С г. Патентная система закреплена в главе 26.5 НК РФ. Перечень видов деятельности‚ для которых допускается ПСН‚ содержится в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
- Юридические услуги как отдельной строки в этом перечне нет.
- В перечне есть позиция «Деятельность по оказанию услуг по правовому консультированию» (подпункт 46)‚ однако по разъяснениям ФНС она относится только к адвокатам‚ являющимся физлицами‚ но не ИП.
Разъяснения Минфина и ФНС
Письмо Минфина России от № 03-11-11/36254 и письмо ФНС от № СД-4-3/7665@ прямо указывают: «оказание юридических услуг индивидуальными предпринимателями‚ не являющимися адвокатами‚ не может переводиться на ПСН».
Что разрешено ИП-юристу в 2025 году
| Система | Можно ли оказывать юр. услуги | Особенности 2025 г. |
|---|---|---|
| ПСН | ❌ Запрещено | Не включено в перечень видов деятельности |
| УСН «Доходы» | ✅ Разрешено | Ставка 6 % (до 150 млн ₽)‚ налог можно уменьшить на взносы |
| УСН «Доходы-Расходы» | ✅ Разрешено | Ставка 15 %‚ расходы включаются в базу (включая аренду‚ зарплату) |
| ОСНО | ✅ Разрешено | Взнос НДС и налога на прибыль‚ ведение полной бухгалтерии |
| НПД (Самозанятый) | ✅ Возможен для частных консультаций | Лимит дохода 2‚4 млн ₽ в год‚ нельзя иметь наёмных работников |
А если ИП хочет совмещать?
Если предприниматель уже использует ПСН по другому виду деятельности (например‚ образовательные курсы)‚ то юридические услуги:
- должны выполняться на другом режиме (УСН или ОСНО);
- в учёте обязательно разделение доходов‚ расходов и сотрудников (ст. 346.53 НК РФ).
Количество патентов зависит только от региона‚ где фактически осуществляется деятельность. Однако юридические услуги не могут быть переведены на ПСН ни в одном субъекте РФ.
Как поступить‚ если раньше ошибочно купили патент
- до 31 января текущего года подать уведомление об отказе от ПСН (форма 26.5-3);
- перевести юр. услуги на УСН или ОСНО;
- подать уточнённую декларацию по УСН за прошлый год (если уже оказаны услуги на ПСН).
Контакты для уточнения
ФНС России
- Горячая линия: ###-###-####
- Онлайн-консультация: https://www.nalog.ru/rn77/fl/feedback/ (раздел «Обратиться в ФНС»)
Министерство финансов РФ
- Электронная приёмная: https://minfin.gov.ru/ru/appeal/
Торгово-промышленная палата СПб
- Справочно-консультационный центр: (812) -25-90-91
- Адрес: 191023‚ Санкт-Петербург‚ ул. Старо-Петергофская‚ 11
МФЦ Москвы
- Единый номер: ###-###-####
- Сайт: https://www.mos.ru/pgu/ru/md/
Краткий чек-лист для ИП-юриста
- Проверьте: юр. услуги не входят в перечень видов для ПСН.
- Выберите: УСН 6 % или 15 % (чаще всего выгоднее 6 % при небольших расходах).
- Зарегистрируйтесь: подайте заявление на УСН в течение 30 дней после постановки на учёт.
- Ведите учёт: КУДиР (книга доходов и расходов) + онлайн-касса при оплате наличными/картой.
- Подсказка: если вы самозанятый и доход < 2‚4 млн ₽‚ можно использовать НПД без статуса ИП.
Важно! С 2026 года ожидается расширение перечня видов ПСН‚ однако юридические услуги пока не включены в проект изменений. Следите за обновлениями на официальном сайте ФНС и в профильных телеграм-каналах.