При заключении договора ГПХ (гражданско-правового характера) между физическим лицом и юридическим лицом (ООО, АО, ИП) главный вопрос — кто и какие налоги должен уплатить. Ниже — подробный разбор действующих правил и отчётности на 27 марта 2026 г.
Содержание
- Определяем статус физлица: обычный гражданин, самозанятый или ИП
- Какие налоги и взносы платит каждая сторона
- Калькулятор: пример расчёта налогов и взносов
- Необходимые документы и отчётность
- Контакты для обращений и консультаций
Определяем статус физлица
| Форма занятости | Что означает | Кто платит НДФЛ | Кто платит страховые взносы |
|---|---|---|---|
| Физлицо без статуса ИП/самозанятого | Гражданин, не зарегистрированный как ИП и не выбравший статус самозанятого | Заказчик (юрлицо) как налоговый агент | Заказчик (юрлицо) как страхователь |
| Самозанятый | Физлицо, вставшее на учёт в ФНС и применяющее спецрежим «НПД» | Самозанятый сам платит налог 4 % (или 6 %) | Страховые взносы не платятся |
| Индивидуальный предприниматель (ИП) | ИП на УСН, Патенте или ОСНО | ИП сам (в зависимости от выбранного режима) | ИП платит взносы «за себя» и, при необходимости, за наёмных работников |
Какие налоги и взносы платит каждая сторона
Обычное физлицо (без статуса)
- НДФЛ 13 % — удерживается юридическим лицом-заказчиком при каждой выплате (ст. 226, 230 НК РФ).
- Страховые взносы:
- Пенсионное страхование — 22 % (в пределах предельной базы 2 225 000 ₽ в 2026 г.).
- Медицинское страхование — 5,1 %.
- Социальное страхование — 2,9 % (в пределах 1 565 000 ₽).
- Ответственность за своевременную уплату лежит на заказчике.
Самозанятый (режим НПД)
- Налог на профессиональный доход 4 % — если услуги оказываются юрлицам (2 % — если физлицам).
- Страховые взносы не начисляются, но самозанятый вправе добровольно платить взносы в ПФР и ФФОМС.
- Оплата налога, через мобильное приложение «Мой Налог» не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.
Индивидуальный предприниматель
- Выбор режима: УСН 6 %, УСН 15 %, Патент, ОСНО.
- Фиксированные взносы «за себя» 2026 г.: 49 874 ₽ — ПФР + 12 702 ₽ — ОМС. Дополнительно +1 % сверх 300 000 ₽ дохода.
- НДФЛ за себя не платится, если применяется спецрежим.
Калькулятор: пример расчёта
Условия: гражданин без статуса оказал услуги ООО на сумму 100 000 ₽ (оказание консультаций).
- НДФЛ = 100 000 ₽ × 13 % = 13 000 ₽ (удержит ООО).
- Страховые взносы = 100 000 ₽ × (22 % + 5,1 % + 2,9 %) = 30 000 ₽ (уплатит ООО).
- Физлицо на руки получит: 100 000 ₽ − 13 000 ₽ = 87 000 ₽.
То же при самозанятом:
- Налог НПД = 100 000 ₽ × 4 % = 4 000 ₽ (уплатит самозанятый).
- На руки получит 96 000 ₽; ООО ничего не удерживает.
Необходимые документы и отчётность
Для юридического лица (заказчика)
- Договор ГПХ или подряда.
- Акт сдачи-приёма услуг.
- Ежеквартально — расчёт страховых взносов (ЕРСВ).
- Ежегодно, справка 2-НДФЛ для каждого физлица.
Для физлица-исполнителя (без статуса)
- Никакой отчётности не сдаётся — всё делает заказчик.
Для самозанятого
- Ежемесячно — чек/квитанция в приложении «Мой Налог».
- Годовой отчёт не требуется.
Для ИП
- УСН — ежеквартально авансовые платежи, ежегодно декларация УСН.
- Патент — единый платёж или взносы по частям.
- ЕРСВ ежеквартально, если нанимает работников.
Контакты для обращений и консультаций
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
- Единая справочная: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
- Онлайн-консультант: service.nalog.ru
- Мобильное приложение «ФНС: кабинет налогоплательщика»
Пенсионный фонд РФ (по вопросам страховых взносов)
- Телефон: ###-###-####
- Личный кабинет: es.pfrf.ru
Министерство труда и социальной защиты
- Тел.: +7 (495) -07-35-00
- Email: info@mintrud.gov.ru
Юридические и бухгалтерские компании (звонок платный)
- Фингуру: ###-###-####
- КонсультантПлюс: ###-###-####
Региональные налоговые инспекции
Найдите свой ИФНС по ИНН или адресу через service.nalog.ru/addrno.do
Важно! Всегда сохраняйте копии договоров, актов и всех платёжек — они потребуются при проверке налоговой или при возврате налогов.