Актуально на 27 марта 2026 г․

Содержание

1. Что считается доходом физлица при оказании услуг
2. Обязанности юрлица-заказчика: налоговый агент по НДФЛ
3. Ставки НДФЛ в 2026 году
4. Страховые взносы: когда платить и когда нет
5. Оформление документов: договор, акты, счета-фактуры
6. Особые случаи: самозанятые, иностранцы, ИП
7. Штрафы и ответственность за ошибки
8. Пошаговая инструкция для бухгалтера
9. Куда обращаться за консультацией и разъяснениями

Что считаеться доходом физлица при оказании услуг

Любое вознаграждение по гражданско-правовому договору (ГПД), полученное физическим лицом не в статусе ИП, признаётся доходом, подлежащим обложению НДФЛ (п․ 1 ст․ 208, ст․ 226 НК РФ)․
К таким доходам относятся:

• гонорары за разработку ПО, дизайн, юридические консультации;
• оплата за подрядные работы (ремонт, монтаж оборудования);
• вознаграждение за передачу исключительных прав на товарный знак;
• премии за участие в конференциях, организованных юрлицом․

Обязанности юрлица-заказчика: налоговый агент по НДФЛ

С ФНС усилила контроль за выплатами самозанятым и «обычным» физлицам․
Организация или ИП, выплачивающие вознаграждение, статус налогового агента сохраняют в любом случае․

Что должен сделать налоговый агент:

1. Исчислить НДФЛ на дату фактической выплаты денег․
2. Удержать налог из суммы, получаемой физлицом «в руки»․
3. Перечислить НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․
4. Отразить операцию в 6-НДФЛ за квартал и 2-НДФЛ (приложение 1) до 1 марта следующего года․

Ставки НДФЛ в 2026 году

При условии, что самозанятый предоставил подтверждение из «Мой налог»․

Страховые взносы: когда платить и когда нет

Обязательные взносы

Если договор ГПД фактически содержит признаки трудового (личное подчинение, режим рабочего времени и пр․), ИФНС может переквалифицировать его в трудовой и доначислить взносы․

Без взносов можно, если:

• есть акт выполненных работ/услуг;
• выплата разовая, срок выполнения не превышает 1 календарного месяца;
• услуга не входит в обычные виды деятельности заказчика․

Премия! С 2025 г․ появился «Профвзнос» (пилотный проект в 4 регионах)․ Он заменяет ОПС/ОМС для самозанятых, но юрлица его не платят — это обязанность уже самого самозанятого․

Оформление документов: договор, акты, счета-фактуры

1. ГПД или договор подряда — обязательно указать:
   • предмет услуги (конкретный результат);
   • сроки;
   • стоимость без НДС (физлица не платят НДС);
   • условие «налоговый агент удерживает НДФЛ»․
2. Акт выполненных работ (услуг), подписывается в 2 экземплярах․
3. Счёт на оплату, без НДС, но с реквизитами физлица: Ф․И․О․, ИНН, адрес, БИК, № счёта․
4. Доверенность (если деньги забирает не исполнитель лично)․

Особые случаи

Самозанятый

Если физлицо зарегистрировано как самозанятый и выдало QR-чек или «Профвзнос», НДФЛ и взносы с него не удерживаются․ Проверьте статус в «Мой налог» → «Проверка контрагента»․

Иностранец

Для нерезидента ставка 30 %․ Нужен миграционный учёт и уведомление о прибытии․ При 183 днях пребывания в РФ за 12 месяцев статус меняется на резидента — перерасчёт НДФЛ за весь год․

Физлицо с двойным гражданством (РФ + США)

Доходы, полученные в РФ, облагаются по ставке 13 % (если статус резидента)․ В США налоговая соц-защита (FATCA) не освобождает от российского НДФЛ․

Штрафы и ответственность за ошибки

• 20 % от неуплаченного НДФЛ, штраф по ст․ 123 НК РФ․
• 40 000 – 50 000 руб․, для должностных лиц (ст․ 15․11 КоАП)․
• 5 – 10 % — пени за каждый день просрочки․
• Блокировка счёта при непредставлении 6-НДФЛ более 10 дней․

Пошаговая инструкция для бухгалтера

1. Проверить статус физлица в личном кабинете ФНС․
2. Заключить ГПД, приложить копию паспорта, ИНН, СНИЛС․
3. Подписать акт выполненных работ․
4. Рассчитать НДФЛ: Сумма × 13 %․
5. Удержать налог при выплате․
6. Оплатить налог в тот же день через «Контур-Экстерн», «1С-Отчётность» или банк-клиент;
7. Внести данные в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ․

Контакты для обращений и разъяснений

• Федеральная налоговая служба
  • Единый контакт-центр: ###-###-####
  • Онлайн-инспекция: lkfl2․nalog․ru
  • Телеграм-бот: @FNS_77_bot
• Московская налоговая (ИФНС России № 77)
  • Адрес: 125373, г․ Москва, ул․ Неглинная, 23
  • Тел․: +7 (495) -04-50-50
  • E-mail: info@nalog․ru
• Бесплатные консультации Клерк․Ру
  • Телефон: +7 (495) -63-32-30
  • Сайт: klerk․ru/consult
• «Гарант» (правовая база)
  • Телефон: ###-###-####
  • Онлайн-чат: garant․ru/chat
• КонсультантПлюс
  • Горячая линия: ###-###-####
  • Задать вопрос онлайн: consultant․ru/ask

Информация подготовлена на основе официальных разъяснений ФНС и ГАРАНТ․РУ․ Перед применением рекомендуется получить письменное заключение специалиста․