Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Актуально на 28 марта 2026 г․

Организация решила воспользоваться услугами фрилансера-гражданина‚ не зарегистрированного в качестве ИП и не являющегося самозанятым․ Как теперь рассчитаться‚ чтобы избежать штрафов с ФНС? Все ответы — в этой статье․

Какие договоры подходят: ГПХ vs․ трудовой

Гражданско-правовой договор (ГПД) — договор подряда‚ оказания услуг‚ авторского заказа и т․ д․ Он гибкий‚ не требует соблюдения трудового законодательства․
Трудовой договор — если условия соответствуют ст․ 15 ТК РФ (подчинение правилам внутреннего распорядка‚ ежедневное посещение офиса и т․ д․)‚ налоговые последствия другие: удерживается НДФЛ 13 %‚ начисляются взносы 30 %․

Чтобы избежать переквалификации‚ в договоре ГПХ обязательно пропишите:

конкретный результат работы (дизайн-макет‚ юр-заключение);
срок сдачи результата;
разовый характер оплаты по акту приёма-передачи․

Кто платит налоги и взносы‚ если исполнитель, обычный гражданин

Обязанность	Кто платит	Ставка / размер	Срок уплаты
НДФЛ	Заказчик (юрлицо) – налоговый агент	13 % (резидент) или 30 % (нерезидент)	Не позднее дня‚ следующего за выплатой
Страховые взносы (пенсионные‚ медицинские‚ соцстрах)	Заказчик	30 % (по общему тарифу)	До 15-го числа месяца‚ следующего за кварталом начисления
Взносы на травматизм (по желанию сторон)	Заказчик	0‚2–8‚5 % в зависимости от класса профриска	Аналогично взносам 30 %

Исключения: если договор относится к авторским или лицензионным‚ пенсионные взносы могут быть начислены только с суммы‚ превышающей 300 000 руб․ (п․ 1 ст․ 420 НК РФ)․

Как оформить документы‚ чтобы расходы признали

Договор — письменный‚ подписан обеими сторонами․
Акт выполненных работ (услуг) — дата‚ объём‚ подписи․
Счёт-фактура‚ накладная или универсальный передаточный документ (УПД), не обязательны‚ но желательны при УСН/ОСНО‚ чтобы упростить подтверждение расходов․
Расходный кассовый ордер или платёжное поручение — с указанием ФИО гражданина‚ ИНН‚ серия/номер паспорта (при наличной выдаче)․

Важно: если вы платите наличными‚ сумма должна быть ≤ 100 000 руб․ на одно лицо по одному договору (Указание Банка России № 3073-У)․

Алгоритм расчётов: от начисления до отчётности

Начислить вознаграждение:
Дт 20 (26‚ 44) Кт 76 — 20 000 руб․
Удержать НДФЛ:
Дт 76 Кт 68-НДФЛ — 2 600 руб․ (20 000 × 13 %)․
Выплатить гражданину:
Дт 76 Кт 50 (51) — 17 400 руб․
Начислить взносы:
Дт 20 (26‚ 44) Кт 69 — 6 000 руб․ (20 000 × 30 %)․
Отчитаться:
- РСВ, по кодам 11‚ 12‚ 13 (до 30-го числа месяца после квартала);
- 6-НДФЛ — в течение месяца после квартала;
- 2-НДФЛ, до 1 марта следующего года․

Самозанятый или ИП — проще и дешевле?

Если гражданин зарегистрирован:

Самозанятый (НПД), 4 % при оплате от физлица‚ 6 % от юрлица․ Взносы не платятся․ Юрлицо отчётности не сдаёт․
ИП на УСН 6 % — уплата 6 %‚ взносы фиксированные + 1 % сверх 300 000 руб․ Юрлицо не является налоговым агентом․

Как проверить? Попросите выписку из «Мой налог» или ЕГРИП․

Типовой образец договора оказания услуг

Ниже текст можно копировать в Word/PDF и подставить свои данные․

ДОГОВОР №___/26
оказания услуг
г․ Москва «28» марта 2026 г․

ООО «Ромашка»‚ ИНН 7701234567‚ КПП 770101001‚ 
р/с 40702###-###-####9012 в АО «Альфа-Банк»‚ 
к/с 30101###-###-####0593‚ БИК 044525593‚
в лице директора Иванова А․А․‚ действующего на основании Устава‚ 
именуемое «Заказчик»‚ с одной стороны‚ и
гражданин Петров Петр Петрович‚ паспорт 45 03 123456‚ 
выдан ‚ проживающий: 123456‚ г․ Москва‚ ул․ Ленина‚ д․ 1‚ кв․ 1‚
именуемый «Исполнитель»‚ с другой стороны‚ вместе именуемые «Стороны»‚ 
заключили настоящий договор о нижеследующем:

Предмет договора 
Исполнитель обязуется оказать Заказчику консультационные юридические услуги
по разработке договора аренды нежилого помещения‚ а Заказчик обязуется
принять результат и оплатить услуги․

Сроки оказания услуг 
С 01 апреля 2026 г․ по 15 апреля 2026 г․ включительно․

Вознаграждение и порядок расчётов 
Цена услуг — 20 000 (Двадцать тысяч) руб․ 00 коп․‚ НДС не облагается․ 
Оплата производится не позднее 5 банковских дней после подписания сторонами акта сдачи-приёма услуг․ 
При выплате вознаграждения Заказчик удерживает и перечисляет НДФЛ
13 % от суммы выплаты в качестве налогового агента․

Ответственность сторон и прочие условия
(…)

Юридические адреса и реквизиты сторон 
(…)

Проверка на риски: чек-лист для бухгалтера

✓ Договор не содержит признаков трудовых отношений․
✓ В акте указан именно результат‚ а не «отработанные часы»․
✓ Удержан и перечислен НДФЛ до следующего дня․
✓ Взносы 30 % начислены и отражены в РСВ․
✓ Сумму можно включить в расходы по прибыли (п․ 21 ст․ 255 НК РФ)․

Частые ошибки и штрафы

Ошибка	Последствие
Не удержан НДФЛ	Штраф 20 % от неуплаченного налога + пени
Не начислены взносы	Штраф до 40 % от суммы взносов + пени
Договор оформлен как трудовой‚ но ИПЛ не ведётся	Доначисление взносов 30 % и НДФЛ 13 %‚ штрафы по трудовому законодательству

Контакты для консультаций

ФНС России, Контакт-центр: ###-###-#### (круглосуточно)․
Минтруд РФ, Горячая линия труда: ###-###-####․
Фонд социального страхования — ###-###-####․
Бесплатная юрпомощь для бизнеса — «Мой бизнес» в вашем регионе (через сайт mbn․gov․ru)․

Запомните: если исполнитель не ИП и не самозанятый‚ именно юрлицо становится налоговым агентом․ Все риски ложатся на заказчика․ Относитесь к оформлению так же строго‚ как к зарплате штатному сотруднику․