С 2019 года в России действует специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД) или «самозанятость».
Он позволяет физическим лицам без статуса ИП легально оказывать услуги юридическим лицам, получая доход с минимальной налоговой нагрузкой (4–6 %).
Чтобы заказчик-юрлицо смог учесть расходы на оплату этих услуг, договор должен быть оформлен строго в письменной форме и содержать ряд обязательных реквизитов.
Ниже — подробная инструкция, готовый образец и контакты для бесплатных консультаций.
Краткое содержание статьи
- Когда физлицо может применять НПД и как это влияет на юрлицо.
- Основные требования к договору по письму ФНС от № СД-4-3/2899.
- Что обязательно прописать в договоре, чтобы расходы приняла бухгалтерия заказчика.
- Готовый образец договора (Word + PDF) с комментариями по строкам.
- Пошаговая схема заключения и учета расходов юрлицом.
- Контакты для бесплатной юридической помощи.
Условия применения НПД для оказания юридических услуг
Физическое лицо (не ИП) может применять НПД, если:
- оказывает услуги, не используя наёмных работников;
- доход за календарный год не превышает 2,4 млн руб. (в 2026 г. лимит индексирован);
- деятельность осуществляется на территории экспериментов (весь 2026 г. — уже по всей РФ).
Для юрлица это значит, что:
- он не становится налоговым агентом по НДФЛ и не уплачивает страховые взносы;
- в бухгалтерии расходы признаются на основании договора ГПХ + акта выполненных работ;
- для подтверждения статуса «самозанятого» достаточно скриншота из приложения «Мой налог».
Обязательные элементы договора (письмо ФНС № СД-4-3/2899)
Чтобы заказчик-юрлицо учёл расходы, договор должен содержать:
- Полные реквизиты сторон:
- заказчик — наименование, ИНН, КПП, ОГРН, юр. адрес, р/сч;
- исполнитель — ФИО, дата рождения, паспорт (серия, номер, выдан), адрес регистрации, ИНН (если есть), СНИЛС.
- Предмет договора: точное описание юридических услуг (консультация, представление интересов, подготовка документов и т.д.).
- Сроки: даты начала и окончания, промежуточные этапы.
- Стоимость и порядок расчётов: фиксированная цена либо почасовая ставка, НДС не выделяется (НПД не включает НДС).
- Акт приёма-передачи результатов: ссылка на форму акта № КС-2 или произвольную форму.
- Подписи и печати: руководитель юрлица + физлицо-исполнитель (М.П., по желанию).
Готовый образец договора
Скачать Word-шаблон
Скачать PDF-образец
Краткий фрагмент образца
ДОГОВОР № ___ возмездного оказания юридических услуг г. Москва «27» марта 2026 г. ООО «Альфа-Инжиниринг», ИНН 7712345678, КПП 771201001, ОГРН 1167741234567, в лице директора Иванова А.А., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и Петров Петр Петрович, паспорт 45 02 123456, выдан ОВД «Тушино» г. Москвы , зарегистрированный по адресу: 123456, г. Москва, ул. Ленина, д; 1, кв. 1, ИНН 771212345678, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: ...
Пошаговая схема заключения и учета расходов
- Физлицо регистрируется в «Мой налог» (через Госуслуги или приложение).
- Стороны подписывают 2 экземпляра договора (один остаётся у юрлица, второй, у физлица).
- Исполнитель формирует чек в «Мой налог» на оплату заказчиком.
- Заказчик оплачивает услугу по безналу или наличными.
- Стороны подписывают акт выполненных работ/оказанных услуг.
- Бухгалтерия заказчика проводит расходы по Дт 20 (26, 44) Кт 76 в день подписания акта.
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: в договоре указано «трудовой договор» или «подчинение правилам внутреннего распорядка».
Решение: использовать термин «оказание услуг», исключить упоминание о трудовых функциях. - Ошибка: не подписан акт выполненных работ.
Решение: всегда прикладывать акт в произвольной форме с подписями обеих сторон. - Ошибка: исполнитель превысил 2,4 млн руб.
Решение: отслеживать лимит в приложении «Мой налог»; при приближении к лимиту заключать договор уже с ИП на упрощёнке.
Контакты для бесплатной юридической помощи
Если нужно адаптировать договор под вашу ситуацию или провести бесплатную экспертизу:
- Московский центр поддержки предпринимателей (МСП.РФ)
Тел.: ###-###-#### (круглосуточно)
Сайт: msp.mosreg.ru - ФНС России — горячая линия по НПД
Тел.: ###-###-####
Чат в приложении «Мой налог» → «Поддержка» (24/7) - Онлайн-консультация юриста
Тел.: +7 (495) -23-45-67
Telegram-бот: @urist_help_bot
Важно: при обращении в МСП или ФНС укажите, что «заключается гражданско-правовой договор с применением НПД», чтобы получить точный алгоритм.