В статье разъясняется, какие налоги и отчётность возникают при оплате физическим лицом (не ИП) услуг, оказанных российской организацией или ИП․ Приведены сроки уплаты НДС и налога на прибыль, а также адреса и телефоны контролирующих органов для оперативных консультаций․
Кто и что должен платить?
Юридическое лицо (исполнитель)
- НДС – рассчитывается по ставке 20 % (или 10 %/0 % для льготных услуг) от стоимости услуг и уплачивается в бюджет в течение 25 календарных дней после окончания квартала (ст․ 174 НК РФ)․
- Налог на прибыль – определяется по основному или упрощённому режиму:
- общая система: 20 % (3 % – федеральный, 17 % – региональный); авансы уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца;
- упрощённая система (УСН 15 % «доходы минус расходы» или УСН 6 % «доходы»): единый налог уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
- Страховые взносы – не возникают, если услуги оказывает не работник, а контрагент-организация․
Физическое лицо (заказчик)
Физическое лицо-заказчик в большинстве случаев ничего не исчисляет и не платит в бюджет, поскольку:
- Исполнитель самостоятельно начисляет НДС и налог на прибыль;
- Физлицо не является налоговым агентом по НДФЛ при оплате услуг организации или ИП․
Исключение: если услуга связана с приобретением имущества/работ у иностранного лица, не состоящего на учёте в РФ, заказчик выступает налоговым агентом по НДС и НДФЛ – но такой случай выходит за рамки статьи․
Первичные документы и отчётность
- Договор и акт выполненных работ/оказанных услуг – подтверждают расходы и доходы․
- Счёт-фактура – обязателен при НДС-облагаемых услугах; выставляется не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки․
- Кассовый чек или БСО – формируется в момент получения оплаты от физлица (54-ФЗ)․
- Книга покупок и книга продаж – ведётся исполнителем для контроля НДС․
- Декларация по НДС – подаётся в ИФНС только в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
- Декларация по налогу на прибыль – подаётся по общей системе до 28 марта (по итогам года) и ежеквартально – до 28-го числа месяца, следующего за кварталом․
Пошаговая схема расчётов (для организации на ОСНО)
- 30 марта 2026 г․ – оказаны услуги на 120 000 ₽, в т․ ч․ НДС 20 000 ₽․
- 31 марта 2026 г․ – выставлен счёт-фактура и акт․
- 10 апреля 2026 г․ – поступила оплата от физлица․
- 25 апреля 2026 г․ – уплачен НДС 20 000 ₽․
- 28 апреля 2026 г․ – уплачен авансовый платёж по налогу на прибыль от «чистой» выручки 100 000 ₽ × 20 % = 20 000 ₽․
Распространённые ошибки
- Физлицо не берёт чек/акт – затрудняет подтверждение расходов, если позже понадобятся документы для налоговой льготы (например, при возврате НДФЛ за обучение)․
- Организация не выставляет счёт-фактуру – грозит штрафом 10 000 ₽ за первое нарушение и 30 000 ₽ за повторное․
- Упрощёнщик выставляет НДС – невозможно, если не взят статус «участник НДС» (ст․ 173, п․ 5 НК РФ)․
Контакты для обращений
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
- Официальный сайт: https://www․nalog․ru
- Единая справочная служба ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ, круглосуточно)
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl2․nalog․ru
Контакт-центр Минфина РФ
- Телефон: ###-###-#### (вопросы по бюджетной и налоговой политике)
- Электронная приёмная: https://minfin․gov․ru/ru/opengov/feedback/
Региональные инспекции (пример Москва)
- ИФНС России № 1 по г․ Москве: 125373, г․ Москва, ул․ Походный проезд, д․ 3, стр․ 1
- Телефон: +7 (495) -00-32-22
- Электронная почта: info@np1․ru
Бухгалтерские консультации и онлайн-сервисы
- КонсультантПлюс: https://www․consultant․ru – проверка актуальных редакций НК РФ
- Контур․Эльба: https://kontur․ru/elba – расчёт налогов для ИП и ООО
- 1С:Итс: https://its․1c․ru – правовая база и обновления
При оплате физическим лицом услуг, оказанных российским юридическим лицом или ИП, налоговое бремя несёт исполнитель․ Физлицу достаточно сохранить кассовый чек или акт, чтобы подтвердить расходы при необходимости․ Все вопросы по начислению НДС, налога на прибыль и срокам отчётности можно оперативно решить через контакты ФНС, указанные выше․