Актуально на 27 марта 2026 г.
Основной налог — НДФЛ 13 % (или 15 %)
Гонорар адвоката (вознаграждение за оказание юридической помощи) подпадает под главу 23 НК РФ и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке:
- 13 % — для сумм до 5 000 000 ₽ за календарный год;
- 15 % — для сумм‚ превышающих 5 000 000 ₽ в год.
(Письмо Минфина России № 03-04-05/12145 от ).
Кто удерживает и перечисляет налог?
| Форма организации практики | Кто выступает налоговым агентом | Как удерживается НДФЛ |
|---|---|---|
| Адвокатский кабинет (ИП) | Нет агента: адвокат самостоятельно | Самостоятельно рассчитывает авансы и годовой 3-НДФЛ |
| Коллегия адвокатов | Коллегия | Удерживает НДФЛ 13 % при выплате гонорара и перечисляет в бюджет |
| Бюро (если заключён трудовой договор) | Удерживает НДФЛ в обычном порядке (как с зарплаты) |
Профессиональный налоговый вычет
Адвокат вправе уменьшить налогооблагаемую базу на документально подтверждённые и обоснованные расходы‚ связанные с адвокатской деятельностью:
- аренда офиса‚ банковские комиссии;
- оплата услуг экспертов‚ переводчиков‚ курьерской доставки;
- страхование профессиональной ответственности;
- канцелярские и правовые базы данных и т.д.
Можно воспользоваться также фиксированным вычетом 20 %‚ если документальное подтверждение расходов отсутствует или выгоднее.
Авансовые платежи по НДФЛ для ИП-адвокатов
- 25 января‚ 25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября — уплата авансов (п. 7 ст. 228 НК РФ).
- Не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом‚ подаётся уведомление о сумме авансов в электронном виде (ФНС).
- Не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным‚ сдаётся декларация 3-НДФЛ и производится окончательный расчёт/доплата налога.
Гонорары из-за рубежа
Если вознаграждение выплачивается иностранным заказчиком:
- адвокат самостоятельно исчисляет НДФЛ;
- по окончании года подаёт 3-НДФЛ;
- возможен зачёт налога‚ уплаченного за границей (при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения).
Что нельзя совмещать
Важно! Суды трёх инстанций (по делу Сазонова‚ 2024 г.) подтвердили: лицо‚ имеющее статус адвоката‚ не может быть одновременно индивидуальным предпринимателем и применять УСН/ПСН для «параллельной» предпринимательской деятельности. Все доходы от адвокатской практики должны учитываться только в рамках статуса адвоката и главы 23 НК РФ.
Пример расчёта НДФЛ в коллегии
Гонорар по итогам месяца — 100 000 ₽.
Удерживается:
- 5 000 ₽ — взнос на финансирование расходов коллегии;
- 1 400 ₽ — обязательный ежемесячный взнос в адвокатскую палату;
- 13 000 ₽ — НДФЛ (13 % от 100 000 ₽).
Адвокат получает на руки: 100 000 – 5 000 – 1 400 – 13 000 = 80 600 ₽.
Ответы на частые вопросы
Могу ли я не платить авансы‚ если работаю в коллегии?
Нет. В коллегии налоговый агент уже удерживает НДФЛ при выплате гонорара. Авансовые платежи актуальны только для ИП-адвокатов.
Можно ли включить в вычет расходы на бензин?
Да‚ если поездки связаны непосредственно с оказанием юридической помощи и подтверждены путёвым листом и чеками АЗС.
Нужно ли открывать расчётный счёт в банке?
Не обязательно‚ но рекомендуется. С 2023 г. все платежи свыше 100 000 ₽ между физлицами и юрлицами должны проходить через банковские счета (ФЗ-259).
Возможные изменения законодательства в 2026–2027 гг.
- Госдума рассматривает законопроект‚ предусматривающий возможность заключения трудового договора между адвокатом и адвокатским образованием без потери статуса адвоката. Это не повлияет на порядок исчисления НДФЛ‚ но упростит ведение кадрового делопроизводства и начисление социальных взносов.
- Минфин обсуждает введение единого налогового счёта для самозанятых и ИП-адвокатов (аналог ЕСИА для ИП), автоматическое списание авансов и страховых взносов.
Контакты для обращений
В случае сложных ситуаций (двойное налогообложение‚ размер вычетов‚ статус ИП) рекомендовано обращаться:
- ФНС России
Контакт-центр: ###-###-####
Онлайн-чат: www.nalog.gov.ru - Федеральная палата адвокатов (ФПА РФ)
Тел.: +7 (495) -87-50-50
Email: info@advocatspalata.ru
Сайт: fparf.ru - Региональные адвокатские палаты
Уточнить адрес и телефон вашей палаты можно по ссылке. - Консультация налогового юриста
Выездные семинары ФПА и обучающие курсы «1С:Адвокат» — бесплатно для членов палат.
ИТОГО
Гонорар адвоката всегда облагается НДФЛ‚ но механизм уплаты зависит от формы организации практики. Коллегии и бюро выступают налоговыми агентами и избавляют адвоката от ежеквартальных авансов. ИП-адвокатам важно самостоятельно соблюдать сроки авансов и подачи 3-НДФЛ. Профессиональные вычеты позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Следите за законодательными изменениями и при необходимости консультируйтесь с ФНС или адвокатскими палатами.