30 лет назад‚ 24 сентября 1994 года‚ на I Всероссийском съезде адвокатов делегаты и руководители 43 коллегий адвокатов заложили правовые основы современной системы налогообложения адвокатских объединений. С тех пор порядок исчисления и уплаты налогов коллегиями адвокатов претерпел существенные изменения. В данной статье мы детально разберёмся‚ как именно коллегии адвокатов платят налоги в 2026 году.
Основы правового статуса коллегий адвокатов
Коллегия адвокатов — это некоммерческая организация‚ объединяющая адвокатов на основе членства. Согласно статье 20 Федерального закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»:
- коллегия адвокатов не преследует цель извлечения прибыли;
- доходы коллегии используются исключительно на содержание адвокатов‚ оплату труда персонала‚ аренду помещений и иные общие нужды;
- оставшийся после расходов положительный финансовый результат не распределяется между участниками и остаётся в коллегии.
Основные налоги‚ которые платит коллегия адвокатов
Налог на прибыль (УСН или ОСН)
Для коллегий адвокатов доступны два основных налоговых режима:
- УСН (упрощённая система налогообложения):
- «Доходы» — 6 % от всех поступлений;
- «Доходы минус расходы» — 15 % от разницы между доходами и расходами (но не менее 1 % от доходов).
- ОСН (общая система налогообложения):
- 20 % налог на прибыль;
- обязательный НДС 20 % (возможно освобождение при выполнении условий п. 2 ст. 149 НК РФ).
В большинстве случаев коллегии выбирают УСН «Доходы минус расходы»‚ так как это позволяет учесть значительные расходы на содержание офиса‚ зарплату сотрудников‚ аренду и т.д.
Налоги на заработную плату сотрудников (ЕСН и НДФЛ)
- Единый социальный взнос (ЕСН) — 30 % от ФОТ (до 2‚23 млн руб. на каждого сотрудника в 2026 г.);
- НДФЛ — 13 % или 15 % (для доходов сверх 5 млн руб.) удерживается из зарплаты сотрудников и перечисляется в бюджет.
Страховые взносы адвокатов за себя
Каждый адвокат‚ состоящий в коллегии‚ обязан самостоятельно уплачивать:
- фиксированные страховые взносы в ПФР — 49 500 рублей в 2026 году;
- взносы в ФФОМС — 12 765 рублей в 2026 году.
Данные взносы не относятся к налогам коллегии‚ но влияют на налогообложение самого адвоката-ИП.
Налоговый учёт и отчётность коллегии адвокатов
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)
На УСН коллегия обязана вести КУДиР в электронном или бумажном виде и предоставлять её по запросу налоговой.
Декларация по УСН или прибыли
- УСН — подаётся ежегодно до 25 марта следующего года;
- Прибыли, ежеквартально (сроки: 28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября‚ 28 марта).
Расчёты по страховым взносам (РСВ)
Подаються ежеквартально в электронном виде до 30-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
Особенности взимания НДС
Коллегия адвокатов может быть освобождена от НДС‚ если:
- выручка за последние 3 месяца не превысила 2 млн руб. без НДС;
- оказываются исключительно услуги‚ подпадающие под п. 2 ст. 149 НК РФ (адвокатские запросы‚ представительство в суде и др.).
В случае освобождения необходимо подать уведомление о праве на освобождение до 20-го числа месяца‚ с которого применяется льгота.
Калькуляция налоговой нагрузки коллегии: пример 2026 года
Допустим‚ годовой доход коллегии — 25 млн руб.‚ расходы — 21 млн руб.
- Налог по УСН «Доходы минус расходы»: (25 млн – 21 млн) × 15 % = 600 000 руб.
- ЕСН с ФОТ (предположим‚ 5 млн руб.): 5 млн × 30 % = 1‚5 млн руб.
Ответственность за нарушение налогового законодательства
- Штрафы — 20 % от неуплаченной суммы (40 % при умышленном занижении);
- Пени — 1/300 или 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
- Блокировка счёта — при неподаче декларации более 10 дней после истечения срока;
- Включение в реестр недобросовестных поставщиков — при задолженности свыше 10 тыс. руб.
Часто задаваемые вопросы
Может ли коллегия адвокатов применять ПСН (патент)?
Нет‚ патент доступен только индивидуальным предпринимателям‚ а коллегия, это некоммерческая организация.
Нужно ли коллегии сдавать бухгалтерскую отчётность в Росстат?
Да‚ ежегодно до 1 апреля следующего года подаёться форма 71-Т (микропредприятия) или полный комплект бухотчётности.
Что делать при переходе с УСН на ОСН?
Необходимо до 31 декабря текущего года подать уведомление о переходе на ОСН. В противном случае придётся дождаться следующего календарного года.
Контакты для обращений
- Федеральная налоговая служба России
сайт: https://www.nalog.gov.ru
телефон: ###-###-#### (бесплатно по России) - Адвокатская палата субъекта РФ
Уточните реквизиты вашего региона на официальном сайте палаты или по телефону горячей линии. - Ассоциация «Форум адвокатов»
e-mail: info@advforum.ru
телефон: +7 (495) -40-05-45 - Консультационные центры ПроФинансБух
сайт: https://profibu.ru
телефон: ###-###-#### - Служба поддержки юр.лиц 1С-Онлайн
чат в личном кабинете или по телефону +7 (495) -47-69-68