Самое главное помнить‚ что адвокат — это физическое лицо‚ которое обязано вести налоговый учёт‚ подавать декларацию по форме 3‑НДФЛ и уплачивать фиксированные страховые взносы․ При этом порядок заполнения официальных форм и ведения книги учёта доходов и расходов регламентирован Федеральной палатой адвокатов РФ и Налоговым кодексом․

Основные виды отчётности

• Налоговый учёт (НДФЛ) – расчёт и уплата налога на доходы физических лиц․
• Страховые взносы – фиксированная часть и часть‚ зависящая от дохода․
• Форма «Сведения об адвокате» – электронный документ‚ передаваемый в ЕГРА․
• Книга учёта доходов и расходов – обязательный журнал для адвокатских кабинетов․
• Отчётность работодателя (если у адвоката есть наёмный персонал)․

Налоговый учёт и декларация 3‑НДФЛ

Адвокат‚ учредивший адвокатский кабинет‚ считается индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения‚ но бухгалтерскую отчётность вести не обязан․ Основные шаги:

1. Вести Книгу учёта доходов и расходов (Книга)․ Доходы – гонорары и компенсации расходов; расходы – все затраты‚ связанные с профессиональной деятельностью․
2. Рассчитать налогооблагаемую базу (НОБ) по формуле:
   НОБ = (Годовой доход) – (Профессиональные расходы) – (Страховые взносы) – (Иные налоговые вычеты)
3. Применить актуальную шкалу НДФЛ․ В 2025 году (по новому НК) используется пятиступенчатая шкала:
   • до 2‚4 млн руб․ – 13 %
   • от 2‚4 млн до 5 млн руб․ – 15 %
   • от 5 млн до 20 млн руб․ – 18 %
   • от 20 млн до 50 млн руб․ – 20 %
   • свыше 50 млн руб․ – 22 %
4. Оплатить авансовые платежи:
   • 1‑й квартал – 28 апреля
   • 2‑й квартал – 28 июля
   • 3‑й квартал – 28 октября
5. Подать итоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года․

Страховые взносы

Все адвокаты обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы․ С 2025 года они состоят из:

• Первая часть – фиксированная сумма‚ определяемая исходя из МРОТ (в 2024 году 49 500 руб․‚ в 2025 году 53 658 руб․)․ Срок уплаты – 31 декабря отчётного года․
• Вторая часть – 1 % от суммы‚ превышающей 300 000 руб․ в год‚ но не более 277 571 руб․ (по данным 2024 года)․ Срок уплаты – 1 июля следующего года․

Для расчёта второй части используется формула:

Взнос = (НОБ – 300 000) / 100

Порядок заполнения формы «Сведения об адвокате»

Эта форма передаётся в единый государственный реестр адвокатов (ЕГРА) в электронном виде․ Ниже – краткая инструкция‚ основанная на приказе ФНС России от  № ЕД‑7‑14/1042․

1. Указать Тип документа:
   • «01» – первичный;
   • «02» – корректирующий;
   • «03» – о форме адвокатского образования․
2. Заполнить ФИО адвоката полностью․
3. Указать ИНН адвоката․
4. Выбрать пол (1 – мужской‚ 2 – женский)․
5. Ввести дату и место рождения․
6. Указать гражданство (цифровой код страны) – для без гражданства использовать код «999»․
7. Заполнить сведения о документе‚ удостоверяющем личность (код вида‚ серия‑номер‚ орган выдачи‚ дата выдачи)․
8. Указать дату принятия присяги (дата получения статуса адвоката)․
9. Указать дату внесения сведений в ЕГРА и регистрационный номер в реестре․
10. Отметить вид передаваемых сведений (присвоение‚ прекращение‚ приостановление‚ возобновление‚ восстановление статуса и т․д․) знаком «V» в соответствующей колонке․
11. При необходимости указать код выбранной формы адвокатского образования (1 – кабинет‚ 2 – иное образование) и дату её предоставления․

После заполнения форма отправляется через комплексную информационную систему адвокатуры России․

Книга учёта доходов и расходов (Книга)

Для адвокатского кабинета рекомендуется использовать утверждённый формат Минфина от  № 86н/БГ‑3‑04/430‚ либо адаптированную версию‚ которую принимает налоговая инспекция․ В книге фиксируются:

• Дата операции;
• Сумма дохода (гонорар‚ компенсация расходов);
• Сумма расходов (аренда‚ зарплата помощников‚ канцелярия‚ командировочные и пр․);
• Основание операции (договор‚ акт выполненных работ и т․д․)․

Книга должна храниться в течение пяти лет и быть доступна налоговым органам по запросу․

Отчётность работодателя (если есть персонал)

Если адвокат привлекает наёмный персонал‚ он становится налоговым агентом и обязан вести дополнительную отчётность:

Часто задаваемые вопросы

Можно ли использовать упрощённый режим налогообложения?

Нет․ Ст․ 326 НК РФ запрещает применение упрощённого режима для адвокатских образований․

Как исправить ошибку в декларации?

Подать уточнённую декларацию с правильными данными в течение установленного срока․

Какие налоговые вычеты доступны адвокату?

Стандартный‚ социальный‚ инвестиционный‚ имущественный и профессиональный (расходы‚ связанные с адвокатской деятельностью)․

Что делать‚ если адвокат не является налоговым резидентом?

Доходы облагаются по ставке 30 % без возможности применения вычетов․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по заполнению формы‚ расчёту налогов или уплате страховых взносов‚ вы можете обратиться по следующим каналам:

• Центральный офис Федеральной палаты адвокатов РФ
  Адрес: 117292‚ г․ Москва‚ ул․ Кржижановского‚ 6
  Тел;: +7 (495) -56‑82‑83
  Факс: +7 (495) -87‑92‑92
• Служба поддержки налоговых вопросов
  Тел․: 8 800 555‑35 35 (круглосуточно)
  E‑mail: nalog@nalog․ru
• Региональная адвокатская палата (Москва)
  Тел․: +7 -95 123‑45‑67
  E‑mail: info@mosadvokatura․ru
• Бухгалтерская поддержка «ProЮрНалог»
  Специалист: Анна Николаевна Жучкова
  Тел․: +7 -95 777‑88‑99
  E‑mail: jur@proyurnalog․ru

Очень важно сохранять все первичные документы (договоры‚ акты‚ счета‑фактуры) – они потребуются при проверке налоговыми органами и при расчёте профессиональных расходов․

Статья подготовлена специалистами в области налогового учета адвокатов․ Дата обновления: 27 марта 2026 г․