Актуально на: 27 марта 2026 г․

Оглавление

1. В чём отличие услуги от работы и почему это важно
2. Первичные документы для юридических услуг
3. Учёт для исполнителя (юрфирмы)
4. Учёт для заказчика (компании-«покупателя»)
5. Особенности при УСН и ОСНО
6. НДС: выставление счёт-фактур и «входной» налог
7. Чек-лист для бухгалтера
8. Контакты для консультаций и экстренной помощи

В чём отличие услуги от работы и почему это важно

Согласно Контур․Экстерн, ключевое отличие услуги от работы заключается в материальном выражении результата․
Услуга, включая юридическую, не имеет вещественной формы (консультация, представление интересов), тогда как работа
заканчивается созданием или перемещением материального объекта․

Именно поэтому:

• оформляется договор возмездного оказания услуг, а не договор подряда;
• в качестве подтверждения факта выполнения выступает акт приёма-передачи услуг;
• в бухучёте применяются специфические счета и проводки (о них ниже)․

Первичные документы для юридических услуг

Минимальный набор документов:

• Договор (с приложением, перечнем услуг, форма приведена в Письме Минфина № 03-03-06/1/89457 от )․
• Акт приёма-передачи услуг (форма № КС-2 не применяется, используется произвольная форма с обязательными реквизитами по ст․ 9 Федерального закона № 402-ФЗ)․
• Счёт на оплату (если услуга оплачивается по частям — календарный график платежей)․
• Счёт-фактура и УПД (если стороны используют УПД как единый первичный документ)․

Учёт для исполнителя (юрфирмы)

Признание выручки и себестоимости

Юрфирма на ОСНО отражает:

• Дт 62 Кт 90․1 — выручка по оказанным услугам
• Дт 90․3 Кт 68 (субсчёт «НДС») — начислен НДС 20 %
• Дт 90․2 Кт 20 (26, 25) — списана себестоимость (зарплата юристов + ЕСН + аренда офиса + амортизация ПО «КонсультантПлюс» и т․д․)

Пример проводки (услуга стоимостью 120 000 ₽, НДС 20 %)

Дт 62 Кт 90․1 120 000 ₽
Дт 90․3 Кт 68 20 000 ₽
Дт 90․2 Кт 26 75 000 ₽ (себестоимость)
Дт 51 Кт 62 120 000 ₽ (оплата от клиента)

Особенность при УСН «Доходы минус расходы»

Выручка признаётся «по кассе» (Дт 51 Кт 62), а затраты — только после оплаты ими поставщиков (Дт 20 (26) Кт 60 (70, 69))․
Себестоимость при УСН не рассчитывается в разрезе счёта 90․2; расходы попадают в Книгу учета (КУДиР) строка 221 «Оплата юридических, бухгалтерских услуг»․

Учёт для заказчика (компании-«покупателя»)

Классификация расходов

Проводки для заказчика (ОСНО)

1. Дт 20 (26, 44, 91․2) Кт 60 — приняты услуги
2. Дт 19 Кт 60, выделен «входной» НДС
3. Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету (при наличии счёта-фактуры и акта)
4. Дт 60 Кт 51 — оплата юрфирме

Особенность при «упрощёнке»

При УСН «Доходы» расходы на юридические услуги не влияют на налог․
При УСН «Доходы минус расходы» принимаються по оплате (пп․ 36 п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ)․

Пример проводки: Дт 26 Кт 60 50 000 ₽ (услуги приняты); Дт 60 Кт 51 50 000 ₽ (оплачено); Дт 26 Кт 60 – 50 000 ₽ (сторно, УСН «Доходы»)․

Сравнение ОСНО и УСН

НДС: счёт-фактуры и льготы

• Юридические услуги по основному тарифу облагаются НДС 20 %․
• Важно: если исполнитель — адвокатское бюро, применяющее спецрежим адвокатов (ст․ 2 Федерального закона № 63-ФЗ), НДС не начисляется (освобождение по ст․ 149 НК РФ)․
• Если заказчик и исполнитель — представители IT-индустрии, проверьте возможность применения ставки 0 % (подп․ 26 п․ 1 ст․ 164 НК РФ — услуги по разработке ПО)․

Чек-лист для бухгалтера

1. В договоре указали: перечень услуг, сроки, стоимость, форма отчётности → да / нет
2. Акт подписан обеими сторонами и датирован в том же квартале, что и счёт-фактура → да / нет
3. Если предоплата 100 %:
   • У исполнителя: начислен НДС «авансом» (Дт 76․АВ Кт 68) → да / нет
   • У заказчика: зачтён «входной» НДС после акта (Дт 68 Кт 76․ВА) → да / нет
4. Затраты заказчика классифицированы по правильным счетам (20/26/44/91․2/08․5) → да / нет
5. Копии актов и договоров сохранены ≥ 5 лет → да / нет

Контакты для консультаций и экстренной помощи

• Федеральная налоговая служба (ФНС)
  Горячая линия: ###-###-####
  Чат-бот «Онлайн-инспектор» в Telegram: @inspectorbot

• «КонсультантПлюс: Бухгалтерский учёт услуг»
  Телефон: +7 -95 737-10-00
  E-mail: accounting@consultant․ru
• «Главбух Ассистент»
  Личный кабинет: assistent․glavbukh․ru
  Задать вопрос эксперту: help@glavbukh․ru
• Online-чат «Линкей»
  WhatsApp: +7 -16 123-45-67
  Сайт: linkey․ru
• Автор статьи
  Telegram-канал «ЮрБух2026»: @yurbuh2026

Напоминаем: при любых сомнениях сверяйтесь с официальными разъяснениями ФНС и Минфина․
Данная статья не является индивидуальной консультацией и подготовлена на основе открытых источников по состоянию на г․