Актуально на 28 марта 2026 г.

Адвокат, работающий не в составе коллегии/бюро, а «сам на себя» через адвокатский кабинет, является самостоятельным субъектом налогового учёта. Ниже — максимально подробный разбор, какие именно налоги и взносы он обязан уплачивать в 2026 году, в какие сроки и по каким ставкам.

Ключевая особенность: особый налоговый статус

• Не ИП. Адвокатский кабинет не регистрируется как ИП и не может применять УСН, ЕСХН или ПСН к доходам от адвокатской практики (п; 3 ст. 346.12 НК РФ).
• Отдельный учёт. Налоговый орган ставит кабинет на учёт по месту жительства адвоката на основании сведений, полученных от адвокатской палаты (ст. 83 НК РФ).
• Ведётся только КУДиР. Бухгалтерский баланс не сдаётся; достаточно Книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (утверждена ФНС).

Основной налог: НДФЛ 13 %

Статья 227 НК РФ прямо указывает:

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют и уплачивают НДФЛ 13 % только с доходов, полученных от адвокатской деятельности.

2.1 Как рассчитать налоговую базу

1. Все гонорары и иные поступления от клиентов (наличные, безнал, переводы на расчётный счёт).
2. Минуcуем профессиональные вычеты:
   • фактические расходы, подтверждённые документами (аренда офиса, канцелярия, деловые поездки, страхование имущества);
   • обязательные отчисления на общие нужды адвокатской палаты (п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре);
   • страхование профессиональной ответственности (подп. 3 п. 1 ст. 25).

Пример расчёта за 2025 год:

• Доход: 3 400 000 ₽
• Расходы (аренда, бух. услуги, ПО, палата и страховка): 680 000 ₽
• Налоговая база: 2 720 000 ₽
• НДФЛ к уплате: 353 600 ₽

Обязательные страховые взносы

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокат является плательщиком страховых взносов, даже если статус ИП не оформлен.

НДС: когда необязателен, когда нужен

• По умолчанию освобождён — адвокатская деятельность не относится к обязательным НДС-объектам (ст. 143 НК РФ).
• Можно стать плательщиком добровольно, если выставляете НДС клиентам-компаниям. Тогда:
  • ставка 20 % (10 % — при отдельных операциях);
  • подать заявление на добровольную регистрацию в ИФНС по месту учёта;
  • предоставлять КНД 1151001 (НДС-декларация) ежеквартально.

Иные налоги и сборы (при наличии оснований)

• Имущественные налоги — если кабинет владеет объектами недвижимости или транспортом, уплачиваются как у физлица по кадастровой стоимости.
• Госпошлина — при обращении в суд защита оплачивает по общим правилам, но возмещается клиентом по договору.
• Налог на профессиональный доход (самозанятые 4–6 %) — недопустим для адвокатов (ФПА РФ, письмо от № 10/1-2556-10-03).

Календарь отчётности 2026 год

1. До 30 апреля 2027 г., подать 3-НДФЛ за 2026 г.
2. До 15 июля 2027 г., уплатить итоговый НДФЛ.
3. 31 декабря 2026 г. — перечислить фиксированные взносы ПФР и ФОМС.
4. До 1 июля 2027 г. — дополнительный 1 % к ПФР с превышения 300 000 ₽.
5. Если НДС-доброволец: 25-е число месяца, следующего за кварталом (апрель, июль, октябрь, январь).

Отчисления в адвокатскую палату

Величина и порядок определяются решением конференции адвокатов субъекта РФ. Средний показатель по России:

• вариант 1: 1 400 ₽ в месяц (16 800 ₽ в год);
• вариант 2: 600 ₽ в месяц (7 200 ₽ в год).

Эти суммы полностью уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Контакты для обращений и консультаций

Совет: перед подачей 3-НДФЛ и оплатой взносов рекомендуется проконсультироваться лично с аудитором или бухгалтером, специализирующимся на адвокатской практике.

Данная статья подготовлена на основе нормативных актов по состоянию на и не является официальной консультацией. За индивидуальными разъяснениями обращайтесь в ИФНС и вашу адвокатскую палату.