Адвокат, состоящий в коллегии адвокатов, оказывается в особом налоговом положении․ В отличие от единоличных кабинетов, где юрист самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги, в коллегии значительная часть обязанностей ложится на само адвокатское образование․
Ниже — подробная инструкция по всем видам налогов, сборов и взносов, которые должен учитывать адвокат — член коллегии в 2026 году․
НДФЛ: кто является налоговым агентом?
В соответствии со ст․ 22 Закона № 63-ФЗ и п․ 1 ст․ 226 НК РФ:
- Коллегия адвокатов признаётся налоговым агентом в отношении всех доходов своих членов, получаемых от профессиональной деятельности․
- Адвокат не сдаёт 3-НДФЛ и не уплачивает налог самостоятельно (за исключением случаев получения «сторонних» доходов, напр․ дивиденды, аренда)․
- Налоговая ставка: 13 % для резидентов РФ, 30 % для нерезидентов (ст․ 224 НК РФ)․
Коллегия обязана:
- Ежемесячно исчислять НДФЛ из вознаграждения адвоката․
- Удерживать налог при каждой выплате․
- Не позднее следующего дня переводить сумму в бюджет․
- Представлять в ИФНС расчёт по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ․
Профессиональный налоговый вычет
Согласно ст․ 221 НК РФ адвокат имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на:
- Документально подтверждённые расходы, связанные с оказанием юр․ помощи (аренда офиса, канцелярия, проезд, экспертизы)․
- Страховые взносы, уплаченные за себя в ФНС (см․ п․ 3)․
Если подтвердить расходы нельзя, можно применить нормативный вычет — 20 % от всего дохода (п․ 2 ст․ 221 НК РФ)․
Страховые взносы «за себя»
Даже если адвокат состоит в коллегии, он самостоятельно (через свой расчётный счёт) перечисляет:
- Фиксированные взносы в ПФР — 49 848 руб․ в 2026 г․
- Фиксированные взносы в ФФОМС — 12 744 руб․ в 2026 г․
- Дополнительно 1 % к ПФР с доходов сверх 300 000 руб․ за год․
Уплата — не позднее 31 декабря 2026 г․ (дополнительный 1 % — до 1 июля 2027 г․)․
Страховые взносы «на сотрудников»
Если адвокат нанимает помощников (секретаря, юриста-стажёра), коллегия:
- Рассчитывает взносы по общим тарифам: 22 % ПФР, 5,1 % ФФОМС, 2,9 % ФСС (в пределах лимитов)․
- Уплачивает взносы до 15-го числа следующего месяца․
Налог на прибыль коллегии и НДС
- Коллегия адвокатов — некоммерческая организация․ Прибыль от членских взносов не облагается налогом на прибыль (ст․ 251 НК РФ)․
- Услуги адвоката не подлежат НДС (подп․ 14 п․ 2 ст․ 149 НК РФ)․
Членские и целевые взносы
С каждого вознаграждения адвоката коллегия удерживает:
- Взносы на содержание коллегии (обычно 5–15 %)․
- Взносы в адвокатскую палату субъекта РФ (0,5–2 %)․
Удержанные суммы уменьшают базу по НДФЛ (п․ 3 ст․ 221 НК РФ)․
Практические примеры
Пример 1․ Гражданин РФ, член коллегии
Доход за январь 2026: 200 000 руб․
Расходы (аренда офиса, канцтовары, проезд): 50 000 руб․
Взносы на содержание коллегии: 20 000 руб․
Налоговая база: 200 000 – 50 000 – 20 000 = 130 000 руб․
НДФЛ (13 %): 130 000 × 13 % = 16 900 руб․
Адвокат получает на руки: 200 000 – 20 000 – 16 900 = 163 100 руб․
Пример 2․ Адвокат-нерезидент
Доход: 200 000 руб․
НДФЛ 30 % = 60 000 руб․
На руки: 140 000 руб․ (вычеты не предоставляются)․
Порядок действий адвоката в 2026 году
- Заключаете договор с доверителем через коллегию․
- Коллегия принимает деньги от клиента на расчётный счёт коллегии․
- Бухгалтерия коллегии:
- уменьшает доход на профессиональные расходы и взносы;
- исчисляет НДФЛ;
- перечисляет налог в бюджет;
- перечисляет остаток адвокату․
- Адвокат самостоятельно до оплачивает фиксированные страховые взносы «за себя»․
- Если доход > 300 000 руб․, до уплачивается дополнительный 1 % в ПФР․
Что грозит за ошибки
- Коллегии: штрафы за неперечисление НДФЛ 20–40 % от суммы (ст․ 123 НК РФ)․
- Адвокату: пени и штрафы за неуплату страховых взносов (ст․ 122 НК РФ);
Контакты для обращений и консультаций
- ИФНС России по месту регистрации коллегии
Единая справочная: ###-###-####
Сайт: www․nalog․gov․ru - Региональное отделение ПФР
Тел․: ###-###-####
Онлайн-сервис «Личный кабинет предпринимателя»: pfr․gov․ru/eservices - ФФОМС (медицинское страхование)
Сайт: www․ffoms․gov․ru - Адвокатская палата субъекта РФ
Телефон и адрес зависят от региона, например:- Калининградская область — +7 (4012) -45-678
- Чувашская Республика — +7 (8352) -56-789
- Бесплатная юридическая консультация по налогам
КонсультантПлюс-Лайн: ###-###-####
Важно! Данный материал подготовлен по состоянию на ․ Перед принятием финансовых решений уточняйте актуальные ставки и порядок в вашем регионе․