Адвокатская деятельность в России имеет особый статус, и налоговое регулирование этой профессии отличается от обычных ИП или юрлиц․ В статье систематизированы актуальные правила 2026 года: кто, какие налоги и в каком порядке должен платить, а также куда обращаться за разъяснениями․

Кто считается налогоплательщиком в адвокатуре

• Адвокат, открывший адвокатский кабинет (ст․ 24, 25 Закона № 63-ФЗ)․
• Адвокатское образование, коллегия адвокатов, бюро, юридическая консультация (ст․ 20–23 Закона № 63-ФЗ)․
• Адвокаты-члены коллегии/бюро, получающие доход через адвокатское образование․

Адвокатский кабинет — специальный налоговый режим

Отсутствие бухгалтерии и НДС

Адвокат, работающий индивидуально через кабинет, вправе:

• Не вести полноценный бухгалтерский учёт и не сдавать годовую отчётность (п․ 2 ст․ 4 Закона № 63-ФЗ)․
• Не признаётся плательщиком НДС с независимо от формы деятельности (подп․ 14 п․ 2 ст․ 149 НК РФ)․

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)

Обязательна ведение простой КУДиР․ Книга:

• оформляется в свободной форме, но должна содержать дату, содержание операции, доходы, расходы, подпись;
• предоставляется по запросу ИФНС по месту жительства адвоката․

НДФЛ и авансовые платежи

1. Ставка — 13 % (резиденты) или 30 % (нерезиденты)․
2. Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным (п․ 1 ст․ 229 НК РФ)․
3. Авансовые платежи рассчитываются самостоятельно:
   • Ⅰ квартал — до 25 апреля;
   • полугодие — до 25 июля;
   • 9 месяцев — до 25 октября;
   • итоговая доплата — до 15 июля следующего года․
4. Налоговые вычеты:
   • Профессиональный — фактические и документально подтверждённые расходы, связанные с практикой (ст․ 221 НК РФ)․
   • Стандартные (на детей, 3-я группа инвалидности и др․)․

Адвокатские образования (коллегии, бюро, консультации)

Организационно-правовые формы

Налоги, которые платит образование

• Налог на прибыль (20 %) при применении ОСНО․
• УСН 6 % «доходы» или 15 % «доходы-минус-расходы» — возможно, если выполнены условия (доход ≤ 450 млн ₽, численность ≤ 130 чел․)․
• Страховые взносы на выплаты адвокатам по договорам ГПХ или срочным трудовым договорам (30 % плюс взносы на травматизм)․
• НДС — не платится на адвокатские услуги (подп․ 14 п․ 2 ст․ 149 НК РФ)․

Особенности распределения доходов

Доходы адвокатов, полученные через образование,:

• учитываются в составе доходов адвоката-члена и облагаются НДФЛ через образование как налоговый агент;
• адвокат при этом не ведёт КУДиР, но за ним сохраняется право на профессиональные вычеты при подаче 3-НДФЛ․

Сравнительная таблица режимов 2026

Частые вопросы и практические советы

Может ли адвокат применять ПСН или АУСН?

Нет․ Адвокатская деятельность специально исключена из перечня разрешённых видов для патента (п․ 2 ст․ 346․43 НК РФ) и из экспериментального режима АУСН․

Как подтвердить профессиональные расходы?

• Договоры аренды офиса, оплата юр․ баз, канцелярии, проезда к клиенту, судебные сборы․
• Совет: сканировать чеки в “Деловой Квитанции” или аналогичном сервисе — ИФНС принимает электронные архивы․

Что делать при переезде в другой регион?

1. Налоговый учёт автоматически переносится после внесения изменений в реестр адвокатов (адвокатская палата сообщает в ИФНС в течение 10 дней)․
2. Авансы и итоговый НДФЛ уплачиваются по новому месту жительства․

Контакты для обращений

• Федеральная палата адвокатов РФ
  129085, г․ Москва, ул․ Садовая-Каретная, д․ 3, стр․ 2
  Тел․: +7 (495) -80-79-79
  E-mail: info@fparf․ru
  Официальный сайт: https://fparf․ru
• Консультационный центр ФПА РФ по налогам
  Раздел «Налогообложение адвокатов»: fparf․ru/practical-information/taxation-lawyers
• ФНС России
  Контакт-центр: ###-###-####
  Онлайн-консультант: nalog․ru → «Обратная связь»
• Министерство юстиции РФ
  Тел․: +7 (495) -27-15-00
  Электронная приёмная: minjust․gov․ru/feedback

Информация актуальна на 27 марта 2026 г․ При изменении законодательства рекомендуем уточнять данные по указанным контактам․