Актуально на
В статье систематизированы все ключевые правила постановки учёта, налогообложения и сдачи отчётности для коллегий адвокатов и адвокатских бюро на основании последних разъяснений ФНС, Минюста и Федерального закона «О бухгалтерском учёте».

Оглавление

1. Правовой статус коллегии и влияние на учёт
2. Налоги и взносы
3. Бухгалтерский и налоговый учёт: раздельный подход
4. Перечень обязательной отчётности
5. Какие программные решения использовать
6. Контакты для консультаций и сопровождения

Правовой статус коллегии и влияние на учёт

Коллегия адвокатов создаётся в форме некоммерческого партнёрства (ст. 20 Федерального закона № 63-ФЗ).
Это значит:

• Целью не является извлечение прибыли, поэтому применение УСН или АОС «Доходы минус расходы» невозможно.
• Обязательно применяется общий режим налогообложения.
• Отдельные филиалы коллегии признаются самостоятельными объектами учёта, если в них:
  • заключаются договоры,
  • поступают деньги от доверителей,
  • оплачиваются расходы.

Налоги и взносы

НДФЛ, 13 %

Доходы адвокатов-членов коллегии облагаются по ставке 13 %.
Сам коллектив (коллегия) выступает налоговым агентом и:

• удерживает НДФЛ при выплате гонораров,
• предоставляет профессиональный налоговый вычет на фактические и документально подтверждённые расходы (аналогично ИП).

НДС

Услуги адвокатов освобождены от НДС (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Исключение — если коллегия ведёт дополнительную предпринимательскую деятельность (аренда, продажа литературы и т. д.), поэтому для неё ведётся раздельный учёт.

Страховые взносы

• Адвокаты, получающие гонорары, самостоятельно уплачивают фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя (п. 2 ст. 427 НК РФ).
• Наёмных работников в коллегии нет — значит, расчёт по взносам не сдаётся.
• Филиалы без работников также освобождены от сдачи расчёта по страховым взносам, если не ведут отдельную «неадвокатскую» деятельность.

Бухгалтерский и налоговый учёт: раздельный подход

Доходы адвокатов ≠ доходы коллегии

Деньги от доверителей поступают:

1. на счёт коллегии (или её филиала),
2. затем после удержания НДФЛ и «организационного процента» перечисляются адвокату.

Следовательно, доходы адвокатов не учитываются в бухгалтерии коллегии как выручка — они проходят через расчётные счета целевого назначения и отражаются на забалансовых счетах.

Обязательный раздельный учёт

• Доходы коллегии: членские взносы, организационные проценты, аренда помещений, продажа литературы.
• Расходы коллегии: коммунальные, бухгалтерские, ИТ-сервисы, канцелярия;

Учёт ведётся по правилам ПБУ 13/2000 «Учёт некоммерческих организаций».

Перечень обязательной отчётности

Какие программные решения использовать

• 1С:Бухгалтерия + отраслевая конфигурация «Адвокатские образования» — готовые типовые документы «Гонорар адвоката», «Членский взнос», «Распределение дохода».
• Saby BU (ex СБИС) — комплексная система с ЭДО, автоматической генерацией 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и СЗВ-М.
• Контур-Экстерн — удобный сервис для сдачи отчётности в ФНС, ПФР, ФСС через API.

Контакты для консультаций и сопровождения

Ниже собраны проверенные организации и специалисты, оказывающие услуги по бухгалтерскому и налоговому сопровождению коллегий адвокатов:

• ООО «Юр-Бух» (Москва)
  Адрес: 115280, г. Москва, ул. Ленинская Слобода, д. 26
  Тел.: +7 -95 645-64-65
  Email: info@yur-buh.ru
  Специализация: бухгалтерия, налоговый учёт, сдача отчётности для адвокатских образований.
• 1С-Франчайзи «БухАдвокат»
  Тел.: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
  Сайт: www.buhadvokat.ru
  Услуги: внедрение отраслевой конфигурации 1С, обучение персонала, техподдержка.
• Региональный центр «ПрофБух» (Санкт-Петербург)
  Тел.: +7 -12 600-20-20
  Email: spb@profbuh.ru
  Услуги: аутсорсинг, восстановление учёта, представление интересов в ФНС и ПФР.
• Контур-Экстерн (федеральный оператор ЭДО)
  Тел.: ###-###-####
  Сайт: www.kontur-extern.ru
  Помощь: подключение к ЭДО, автоматизация сдачи отчётности, электронная подпись.

1. Коллегия ведёт общий режим, не применяет УСН.
2. Доходы адвокатов отделены от доходов коллегии.
3. Обязательны 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и бухгалтерская отчётность.
4. Работников нет — расчёт по взносам и 4-ФСС не сдаются.
5. Любое расхождение по доходам/расходам филиала = раздельный учёт.

При возникновении спорных вопросов рекомендуем сразу обращаться в любой из указанных центров, специалисты помогут быстро разобраться и избежать штрафов ФНС.