Актуальность: 27 марта 2026 г. Коллегии адвокатов, как некоммерческие организации, обязаны вести полный бухгалтерский учёт и сдавать весь комплект отчётности. Ниже — пошаговая инструкция, типовые проводки, схемы налогообложения и контакты экспертов, к которым можно обратиться за разъяснениями.
Содержание
- Организационно-правовой статус и особенности
- Налоговый режим: почему только ОСНО
- Бухгалтерский учёт: счета и типовые проводки
- Взносы адвокатов и распределение доходов
- Расходы коллегии: что можно и нельзя
- Отчётность: куда, когда и в какой форме
- Контакты для консультаций и помощи
Организационно-правовой статус и особенности
Коллегия адвокатов (далее, КА) создаётся как некоммерческая партнёрская организация (ст. 123.1–123.7 Закона об адвокатской деятельности).
- Имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные банковские счета.
- Не распределяет прибыль между участниками; все средства направляются на уставные цели.
- Обязана вести полный бухгалтерский учёт по 402-ФЗ и применять только ОСНО (упрощённая система недоступна).
Налоговый режим: почему только ОСНО
| Налог | Ставка | Особенности для КА |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 20 % | База, превышение доходов над расходами по НК РФ |
| НДС | 20 % / 10 % / 0 % | Обязателен при оказании платных услуг третьим лицам |
| НДФЛ (агент) | 13 % / 15 % | Удерживается с вознаграждений адвокатов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
| Страховые взносы | 30 % + 0,2–8,5 % | Если есть наёмные работники |
Важно: даже если де-факто деятельность минимальна, КА не имеет права перейти на УСН, ЕСХН или АУСН (письмо Минфина РФ от № 03-11-).
Бухгалтерский учёт: счета и типовые проводки
Рабочий план счетов (фрагмент)
- 20 «Основное производство», юридические услуги
- 26 «Общехозяйственные расходы» — административные затраты
- 50 «Касса»
- 51 «Расчётные счета»
- 68 «Расчёты по налогам» (субсчета: НДС, НДФЛ, налог на прибыль)
- 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
- 76-5 «Расчёты с адвокатами по вознаграждениям»
- 86 «Целевое финансирование»
- 90 «Продажи»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
Типовые проводки
| № | Операция | Дебет | Кредит | Примечание |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Поступил гонорар от клиента | 51 | 76-5 | За юр. услуги конкретного адвоката |
| 2 | Удержан НДФЛ с адвоката | 76-5 | 68-НДФЛ | 13 % (15 % при доходе >5 млн) |
| 3 | Комиссия КА за обслуживание | 76-5 | 90-1 | Обычно 10–30 % от гонорара |
| 4 | Оплачены канцелярские расходы | 26 | 60 (76) | Включаются в расходы периода |
| 5 | Начислена зарплата сотрудникам | 26 | 70 | При наличии штатных юристов |
| 6 | Перечислены страховые взносы | 69 | 51 | 30 % + взносы на травматизм |
Взносы адвокатов и распределение доходов
- Вступительный и ежемесячные взносы
- Фиксируются как целевое финансирование: Дт 51 Кт 86.
- Используются на покрытие расходов коллегии (аренда, бухгалтерия, ПО).
- Гонорары адвокатов
- 100 % поступают на расчётный счёт КА (Дт 51 Кт 76-5).
- После удержания НДФЛ и комиссии КА выводятся адвокату (Дт 76-5 Кт 51).
- Доходы от иной деятельности
- Например, аренда свободных помещений.
- Требуется раздельный учёт таких доходов и расходов (сч. 91).
Расходы коллегии: что можно и нельзя
Прямые расходы (учитываются по счёту 20)
- Оплата экспертиз, переводов, командировок адвокатов.
- Юр. базы (КонсультантПлюс, Гарант).
Общехозяйственные расходы (счёт 26)
- Аренда офиса, коммуналка, интернет.
- Бухгалтерское и IT-сопровождение, страхование имущества.
- Маркетинг и реклама коллегии.
Запрещённые расходы
- Выплата дивидендов участникам.
- Финансирование политических партий (ст. 5 Закона о НКО).
Отчётность: куда, когда и в какой форме
| Вид отчёта | Куда сдавать | Срок | Форма |
|---|---|---|---|
| Бухгалтерская отчётность | ИФНС, Росстат | До 31 марта | Формы 0710001–0710005 по Приказу Минфина № 66н |
| Налог на прибыль | ИФНС | Ежеквартально (авансы) | Декларация по КНД 1151006 |
| НДС | ИФНС | Ежеквартально | Декларация по КНД 1151001 |
| НДФЛ и страховые взносы | ИФНС | Ежеквартально | 6-НДФЛ, ЕФС-1 (ранее РСВ) |
| Отчётность в Минюст | Минюст РФ или ГУ Минюста субъекта | До 1 апреля | Форма № 3-НКО (при наличии иной деятельности) |
Дополнительно: если КА имеет филиалы, отчётность подаётся по каждому обособленному подразделению с применением КПП филиала.
Контакты для консультаций и помощи
- ФНС России, Центр обработки данных (Москва)
☎ ###-###-####
📧 info@nalog.ru - Росстат (горячая линия)
☎ ###-###-####
📧 stat@gks.ru - Министерство юстиции РФ, управление НКО
☎ +7 (495) -19-33-66
📧 nko@minjust.gov.ru - Консультационный центр «Партнёр НКО»
☎ +7 (495) -35-43-21
📧 help@partner-nko.ru
Онлайн-чат: partner-nko.ru/chat - 1С-Рарус (горячая линия по 1С:АОЮЛ)
☎ ###-###-####
📧 support@1c-rarus.ru
Бесплатный вебинар: 10 апреля 2026 г. в 11:00 (МСК) «НДФЛ-2026 для адвокатских коллегий» — регистрация по ссылке: partner-nko.ru/webinar.