Организации, управляющие многоквартирными домами (УК, ТСЖ, ЖКС), а также арендодатели и иные юридические лица ежемесячно сталкиваются с вопросом: облагаются ли коммунальные услуги НДС, нужно ли выставлять счёт-фактуру и какой код бюджетной классификации (КБК) указывать при перечислении налога в 2026 году? В статье разберём актуальные разъяснения Минфина России и ФНС, приведём актуальные КБК, примеры заполнения платёжек и контакты для оперативной консультации․

Нужно ли начислять НДС на коммунальные услуги?

Основное правило

Согласно Письму Минфина России от , коммунальные услуги освобождаются от НДС, если одновременно соблюдаются два условия:

• услуги приобретаются у ресурсоснабжающих организаций (РСО) или региональных операторов по обращению с ТКО по предельным (регулируемым) тарифам;
• услуги перепродаются потребителям (жильцам или арендаторам) без наценки, т․е․ в пределах цены приобретения с учётом НДС․

Что происходит с наценкой?

Если УК/ТСЖ делает наценку (даже минимальную) или включает в квитанцию дополнительные платные работы, освобождение утрачивается: вся сумма, полученная от потребителей, облагается НДС по ставке 20 % (или 10 % при наличии льготы)․

УСН и ЕСХН

Управляющие компании на упрощёнке с 2025 года — плательщики НДС, но если услуги освобождены согласно п․ 3 ст․ 149 НК РФ, обязанности исчислять НДС не возникает (письмо ФНС от )․

Комиссия банка или платёжного агента: НДС или нет?

• Комиссия, взимаемая с физлица при оплате ЖКУ через банкомат/терминал, освобождается от НДС (пп․ 3 п․ 3 ст․ 149 НК РФ)․
• Вознаграждение банковского платёжного агента от банка (по агентскому договору) подлежит НДС в обычном порядке, так как не попадает в перечень освобождённых операций․

КБК по НДС в 2026 году

Прямые платежи (если не применяется ЕНП)

КБК при уплате через Единый налоговый платёж (ЕНП)

С 2023 года организации могут перечислять все налоги на единый налоговый счёт (ЕНС)․ В платёжке вместо конкретного КБК ставится:

182 0 01 06 12 01 01 0000 510

ФНС сама распределяет суммы по нужным КБК на основании декларации․

Порядок заполнения платёжного поручения в 2026 году

Если платите отдельной платёжкой (не через ЕНП)

1. Поле 101: «02» (налогоплательщик, платёж по конкретному налогу)․
2. Поле 104: КБК из таблицы выше (например, 182 1 03 01000 01 1000 110)․
3. Поле 105: ОКТМО вашего ИФНС (8 или 11 знаков)․
4. Поле 106: «ТП» — текущий платёж․
5. Поле 107: квартал и год, например: «Q1․2026»․
6. Поле 108: «0»․
7. Поле 109: дата подписания декларации․
8. Поле 110: оставить пустым․
9. Поле 24: «НДС за I кв․ 2026 г․»․

Если платите через ЕНП

1. Поле 101: «01» (единый налоговый платёж)․
2. Поле 104: 182 0 01 06 12 01 01 0000 510․
3. Поля 106–110: проставить «0»․
4. Поле 24: «Единый налоговый платёж»․

Подсказка: при использовании ЕНП уведомление о начислении НДС в ФНС не подаётся, распределение происходит автоматически по декларации․

Сроки сдачи декларации и уплаты НДС в 2026 году

Чек-лист для бухгалтера УК/ТСЖ

• ✓ Проверьте договоры с РСО: тариф регулируемый или рыночный?
• ✓ Установите, есть ли наценка в ваших квитанциях․
• ✓ Если наценки нет — оформляйте «без НДС» (освобождение п․ 3 ст․ 149 НК РФ)․
• ✓ Если наценка есть — начисляйте НДС 20 %, выставляйте счёт-фактуры, сдавайте декларацию․
• ✓ Выберите схему уплаты: отдельными платёжками или ЕНП․
• ✓ Проверьте КБК и корректность реквизитов перед отправкой в банк․

Контакты для оперативных консультаций

Федеральные органы

• ФНС России — тел․ ###-###-#### (единая линия), сайт nalog․gov․ru
• Минфин России — тел․ +7 (495) -08-51-00, сайт minfin․gov․ru

Консультационные компании

ООО «Аврора Консалт» — специализация на ЖКХ, УК, ТСЖ:

• Телефон: +7 (812) -88-30-30
• WhatsApp: +7 -00 632-33-66
• Telegram-канал: @aurora_consult
• Офис в Санкт-Петербурге: 194100, ул․ Кантемировская, 39, офис 408