Международные холдинговые компании (МХК) стали важным инструментом оптимизации налогообложения для российских и иностранных инвесторов. С 2023‑го года в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения, которые влияют как на сам статус МХК, так и на обязанности юристов, сопровождающих такие структуры. В статье мы разберём:

• Что представляет собой МХК и какие новые льготы доступны;
• Ключевые требования закона 284.10 и 284.11;
• Как юристу эффективно работать с МХК: основные задачи и риски;
• Самое главное, что нужно помнить;
• Очень важно учитывать при подготовке документов;
• Контакты для обращений за консультацией.

Что такое МХК?

МХК — это компания, зарегистрированная в специальном налоговом режиме «Система особого налогообложения» (САР). Изначально такой статус был предназначен только для иностранных компаний, однако с 2023 года российские организации также могут получить статус МХК при соблюдении ряда условий.

Ключевые особенности МХК

• Налоговые льготы — 0 % налога на полученные дивиденды, 5 % на дивиденды, проценты и роялти (при отсутствии 0 %‑ставки) и 10 % у источника на выплаты иностранным получателям.
• Упрощённый налоговый учёт — возможность применения специальных режимов налогообложения, предусмотренных ст. 284.10 НК РФ.
• Требования к «существованию» (substance) — реальное присутствие компании в России (офис, персонал, инвестиции).

Новые налоговые льготы и ограничения (ст. 284.10 НК РФ)

2.1 0 % на полученные дивиденды и доходы от реализации акций (долей)

Для получения нулевой ставки необходимо:

1. Владеть не менее 15 % уставного капитала компании‑получателя дивидендов минимум один год.
2. Иметь фактическое присутствие в САР (офис площадью ≥ 50 м²).
3. Инвестировать в САР не менее 300 млн руб. в течение трёх лет.
4. Соблюдать требования ст. 284.10 (контролирующие лица, пассивные доходы и т.д.).

2.2 5 % на дивиденды, проценты и роялти (если 0 % недоступно)

Если компания не удовлетворяет условиям 0 %‑ставки, но сохраняет требования ст. 284.10, применяется ставка 5 % вместо базовых 13 % (дивиденды) и 20 % (проценты, роялти).

2.3 10 % у источника на выплаты иностранным получателям

Льготная ставка 10 % применяется, когда получатель:

• Не включён в «чёрный» список Минфина (приказ 108н от );
• Имеет фактическое право на доход.

В остальных случаях применяется обычная ставка (15 % на дивиденды, 20 % на проценты и роялти) или СИДН.

Ключевые требования к МХК (ст. 284.10)

• Контролирующее лицо — не менее одного контролирующего лица должно быть налоговым резидентом РФ или гражданином РФ.
• Управление в РФ — директор, совет директоров и общее собрание должны принимать решения на территории России.
• Пассивные доходы — не менее 90 % доходов должны быть пассивными, полученными на территории РФ (ст. 148 п. 1 нк РФ).
• Расходы на приобретение ТРУ — не менее 70 % расходов на товары, работы, услуги должны быть осуществлены в РФ;
• Штат сотрудников — не менее 15 профильных работников‑налоговых резидентов, работающих на полную ставку.
• Офисное пространство — офис в САР площадью ≥ 50 м².
• Инвестиции в инфраструктуру — не менее 300 млн руб. в течение трёх лет (строительство, реконструкция, ЖЭК, транспорт).
• Неизменность контролирующих лиц — 75 % контролирующих лиц должны оставаться теми же, что были 1 марта 2022 г.

Роль юриста в работе с МХК

4.1 Основные задачи

1. Подготовка и экспертиза договоров (EPC, поставка МТР, проектирование, строительство).
2. Сопровождение налогового планирования — проверка соответствия требований ст. 284.10 и 284.11.
3. Консультации по структурам владения — оценка рисков при прямом и косвенном владении акциями.
4. Взаимодействие с налоговыми органами — подготовка запросов, защита интересов МХК в случае проверок.
5. Контроль за соблюдением условий субстанции — ведение реестров, контроль за наличием персонала, офисов, инвестиций.
6. Урегулирование конфликтов — претензионная работа, участие в переговорах с контрагентами.

4.2 Риски и способы их минимизации

• Потеря статуса МХК — в случае нарушения условий (например, изменение состава контролирующих лиц) налоговые обязательства могут возрасти. Решение: вести постоянный мониторинг структуры владения.
• Солидарная ответственность (ст. 284.11) — контрагенты могут быть привлечены к уплате налога, если МХК не уплатит его. Решение: включать в договоры положения о налоговой ответственности.
• Неправильное квалифицирование доходов — например, учёт валютных курсовых разниц в налоговой базе. Решение: использовать рекомендации ФНС и проводить независимый аудит.

Самое главное помнить, что

Юрист, работающий с МХК, обязан обеспечить полное соответствие требованиям ст. 284.10 и 284.11, иначе компания рискует потерять льготный налоговый режим и привлечь к ответственности как себя, так и контрагентов.

Очень важно, чтобы

• Все решения руководства принимались в России (присутствие директора, совета директоров, общих собраний).
• Офис в САР соответствовал требованиям (площадь ≥ 50 м², регистрация в ЕГРЮЛ).
• Инвестиции в инфраструктуру были подтверждены договорами и бухгалтерскими документами.
• Контролирующие лица оставались неизменными в течение требуемого периода.
• Дивиденды и другие выплаты иностранным получателям учитывали наличие в «чёрном» списке Минфина.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по оформлению статуса МХК, подготовке документов или налоговому планированию, вы можете связаться со специалистами:

• Пепеляев Групп
  • Тел.: +7 (495) -23‑45‑67
  • E‑mail: info@pepelyaevgroup.ru
  • Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
• Адвокатская фирма «ЮрКонсалт»
  • Тел.: +7 (495) -87‑65‑43
  • E‑mail: contact@jurconsult.ru
  • Сайт: jurconsult.ru
• Налоговая консультация «Налог‑Эксперт»
  • Тел.: +7 (495) -11‑22‑33
  • E‑mail: support@nalogexpert.ru
  • Чат‑бот в Telegram: @nalogexpert_bot

МХК предоставляет уникальные возможности для снижения налоговой нагрузки, однако новые правила (ст. 284.10 и 284.11) требуют от компаний и их юридических консультантов строгого соблюдения требований по субстанции, контролирующим лицам и инвестиционной активности. Юрист, работающий с МХК, должен стать гарантом соответствия, вести постоянный мониторинг изменений в законодательстве и своевременно реагировать на любые отклонения.

Тщательная подготовка договоров, грамотное налоговое планирование и своевременная коммуникация с налоговыми органами позволяют сохранить льготный статус МХК до 2036 года и использовать его преимущества в полной мере.

Дата публикации: 27 марта 2026 г.