С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом № 176-ФЗ от ․
Они затрагивают и порядок признания расходов, в т․ч․ затрат на юридические и консультационные услуги․
В статье — разбор ключевых правил 2025–2026 годов, типичные ошибки и контакты, куда обращаться за разъяснениями․
Почему важно правильно учесть юр- и консультационные расходы
Юр․ и консультационные услуги часто становятся «точкой роста» налоговых споров: ФНС проверяет:
- экономическую обоснованность (ст․ 252 НК РФ);
- документальное подтверждение (ст․ 272 НК РФ);
- отнесение к прямым или косвенным расходам (ст․ 318 НК РФ)․
Неверное распределение расходов чревато доначислением налога на прибыль, пенями и штрафом 20 % (ст․ 122 НК РФ)․
Обновлённые ставки налога на прибыль с 2025 года
| База | Федеральная ставка | Региональная ставка | |
|---|---|---|---|
| Обычная прибыль | 3 % | 17 % | 20 % |
| Контролируемые иностранные компании (КИК) | 20 % на всю прибыль КИК | ||
Источник: ст․ 284 НК РФ в редакции Закона № 176-ФЗ․
Условия признания расходов на юр- и консультационные услуги
Критерии обоснованности
- Цель: получение дохода или ведение деятельности, приносящей доход․
- Разумность цены: соответствие рыночному уровню с учётом сложности, сроков, квалификации исполнителя․
- Результат: акт/заключение/консультация, подтверждённые первичными документами․
Документы, которые запрашивает ФНС
- Договор (в т․ ч․ дополнения, спецификации)․
- Акт выполненных работ/оказанных услуг․
- Счёт-фактура, УПД․
- Расчётные (платёжные) поручения․
- Протокол согласования цены, если услуги связаны со взаимозависимыми лицами․
Прямые vs косвенные расходы: как правильно классифицировать?
С 2025 года правила распределения расходов стали жёстче:
- Прямые — если услуга направлена на конкретный доходный проект (например, юр-сопровождение сделки купли-продажи)․
- Косвенные — если польза «распылена» (например, ежемесячный абонемент на правовую поддержку офиса)․
Ошибка в классификации ведёт к искажению налоговой базы и риску начисления пени․
Особые случаи 2025–2026
Консультации по КИК и трансфертному ценообразованию
Затраты на анализ КИК и роялти относятся к прочим расходам (пп․ 3 п․ 1 ст․ 264 НК РФ), но требуют отдельного приложения к налоговой декларации (форма 2-НДФЛ-КИК)․
Ставка налога на прибыль КИК — 20 %․
УСН и юридические расходы
Упрощёнщики учитывают такие расходы только после фактической оплаты (п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ)․
При УСН «Доходы минус расходы» ставка региона может быть снижена до 5 %, но юр-услуги не попадают в перечень «пониженных» затрат․
Импортёрские консультации и таможенные сборы
С 2025 года услуги по таможенному оформлению включаются в стоимость товаров (пп․ 6 п․ 1 ст․ 254 НК РФ) и не списываются отдельной строкой «юр․ расходы»․
Пошаговый алгоритм списания юр-/консультационных расходов
- Шаг 1․ Проверьте договор на предмет экономической обоснованности и взаимозависимости сторон․
- Шаг 2․ Убедитесь, что акты подписаны в том же отчётном периоде, что и фактическая оплата (кассовый метод при УСН)․
- Шаг 3․ Распределите расходы:
- прямые, к уменьшению базы по соответствующему проекту;
- косвенные — равномерно в течё квартала․
- Шаг 4․ Подготовьте приложения к декларации по прибыли (лист 02, приложение 2)․
- Шаг 5․ Сверьте данные с КПД (консолидированной налоговой декларацией) по КИК при необходимости․
Частые ошибки бухгалтеров и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Отсутствие ТЗ/техзадания в договоре | Расход не признают | Дополнить договор ТЗ или приложением |
| Аванс без акта | Нельзя списать при начисленном методе | Получить авансовый акт либо ждать окончательный |
| Неверно указан КПП в платёжке | Блокировка счёта (п․ 2 ст․ 76 НК РФ) | Срочно подать уточнённое платёжное поручение в банк и ФНС |
Контакты для консультаций и разъяснений
- Федеральная налоговая служба (ФНС России)
- Телефон: ###-###-#### (единая линия)
- Сайт: www․nalog․gov․ru
- Онлайн-чат: раздел «Обратная связь» на сайте ФНС
- Бухгалтерская горячая линия КонсультантПлюс
- Телефон: ###-###-####
- E-mail: info@consultant․ru
- Московская налоговая (ИФНС России № 48 по г․ Москве)
- Адрес: 125373, г․ Москва, Походный проезд, вл․ 3, стр․ 2
- Телефон: +7 (495) -00-00-09
- Электронная приёмная: service․nalog․ru/appeals
- Минфин России — Департамент налоговой и таможенной политики
- Телефон: +7 (495) -83-36-99 (доб․ 2315)
- E-mail: np@minfin․gov․ru
- Бесплатная юридическая консультация «Контур․Эксперт»
- Телефон: ###-###-####
- Онлайн-чат: kontur․ru/extern
- ☐ Уточнены ставки налога на прибыль (фед․ 3 % + регион 17 % = 20 %)․
- ☐ Все договоры содержат ТЗ и экономическое обоснование․
- ☐ Акты и платежные поручения датированы отчётным периодом․
- ☐ Расходы распределены на прямые/косвенные․
- ☐ Проверены взаимозависимые лица (КИК)․
- ☐ Декларация по прибыли сдана до 28 марта 2026 года (за 2025 год)․
Важно! При любых спорных вопросах используйте официальные каналы связи, перечисленные выше․
Сохраняйте переписку и скриншоты, они помогут довести дело до положительного результата․