Актуально на
Кто является налоговым агентом?
Если юридическое лицо платит вознаграждение физлицу, не зарегистрированному в качестве ИП/самозанятого, то оно автоматически становится налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Это значит:
- держать НДФЛ (13 % — резидент, 30 % — нерезидент);
- исчислить и уплатить страховые взносы (кроме случаев, указанных ниже);
- сдавать отчётность: 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М/СЗВ-ТД.
Какие налоги и взносы платит заказчик-юрлицо?
| Обязанность | Ставка / база | Комментарий |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13 % (или 30 %) | Удерживается из суммы вознаграждения при каждом платеже |
| ПФР | 22 % | Взнос на страховую пенсию |
| ФФОМС | 5,1 % | Взнос на медицинское страхование |
| ФСС | 2,9 % | На случай временной нетрудоспособности и материнства |
Когда взносы не платятся?
Освобождение предусмотрено только по договорам передачи имущественных прав (авторские договоры, лицензии) или если:
- услуги оказываются за пределами РФ;
- выплаты относятся к компенсации расходов (документально подтверждены).
Во всех остальных случаях «фиктивный» ГПХ-договор рискуют переквалифицировать в трудовой, тогда доначислят взносы, пени и штрафы (до 40 % суммы недоимки).
Алгоритм действий бухгалтера заказчика
- Проверьте статус исполнителя: ИНН, не числится ли в ЕГРИП/реестре самозанятых.
- Подписываем договор ГПХ с приложениями: задание, акты, калькуляция расходов.
- Удерживаем НДФЛ при выплате и не позднее следующего дня перечисляем в бюджет.
- Направляем в ПФР и ФОМС сведения о начисленных взносах.
- Сдаём отчёты:
- 6-НДФЛ (ежеквартально и ежемесячно при крупных выплатах);
- РСВ (ежеквартально);
- СЗВ-М до 15-го числа каждого месяца.
Что должен сделать физлицо-исполнитель?
- Самозанятый или ИП на патенте/НПД сам платит налоги и взносы — заказчик не выступает агентом.
- Обычное физлицо без статуса:
- получает от заказчика справку 2-НДФЛ (для предоставления соцвычетов, например, на обучение ребёнка);
- если заказчик не удержал взносы, физлицо само подаёт 3-НДФЛ по итогам года и платит НДФЛ (такое редко, но бывает при договорах между двумя физлицами).
Распространенные ошибки и риски
| Ошибка | Последствия | Как избежать |
|---|---|---|
| Отсутствие детального задания/акта | Переквалификация в трудовой договор, доначисление взносов | Фиксировать объём, сроки, результат в акте выполненных работ |
| Выплаты «через кассу» без НДФЛ | Штраф 20 % от суммы неудержанного налога | Всегда удерживать НДФЛ и отражать в 6-НДФЛ |
| Один и тот же исполнитель круглый год | Подозрение на «прикрытый» трудовой договор | Заключать проектные договоры, чередовать подрядчиков |
Образец фразы в договоре о налогах
«Вознаграждение, указанное в разделе 3 настоящего договора, включает в себя всестороннее вознаграждение Исполнителя, причитающееся за выполнение задания. Заказчик производит выплату за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начисляет страховые взносы в соответствии с законодательством РФ. Исполнитель самостоятно отвечает за уплату иных налогов, не указанных в настоящем договоре.»
Контакты экспертов и государственных органов
Службы консультаций и аутсорсинга
- АКГ «Созидание и Развитие»
Юридическое сопровождение бизнеса, проверка договоров на налоговые риски.
Тел.: +7 (495) -89-09-00
Email: info@akg-sr.ru
Сайт: akg-sr.ru - КонсультантПлюс
Доступ к шаблонам ГПХ-договоров, экспертная линия.
Тел.: ###-###-####
Сайт: consultant.ru - Контур.Сайн
Онлайн-сервис для составления договоров и расчёта налогов.
Тел.: ###-###-####
Сайт: kontur.ru
Государственные органы
- ФНС России
Горячая линия: ###-###-####
Онлайн-консультант: nalog.ru - ПФР
Контакт-центр: ###-###-####
Сайт: pfrf.ru - ФСС
Тел.: +7 (495) -15-91-65
Сайт: fss.ru
Краткий чек-лист перед выплатой
- ☐ Проверить статус ИП/самозанятого через сервис ФНС.
- ☐ Указать в договоре конкретный результат, дату сдачи-приёмки.
- ☐ Удержать НДФЛ и перечислить не позднее следующего дня.
- ☐ Начислить страховые взносы (если не освобождение).
- ☐ Сформировать и сдать 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М.
- ☐ Сохранить акты выполненных работ минимум 5 лет.
Очень важно помнить: при малейшем сомнении, что договор могут признать трудовым, проконсультируйтесь у специалистов по контактам выше или обратитесь в межведомственную комиссию вашего региона.