Заключая договор возмездного оказания услуг (ГПХ, подряда, оказания услуг) с физическим лицом, юридическое лицо-заказчик обязано не только проверить сам договор на предмет налоговых рисков, но и корректно рассчитать, удержать и перечислить все полагающиеся налоги и взносы. Ниже — подробная инструкция, актуальная для рублёвых договоров 2023–2026 гг.
Какие налоги и взносы возникают при выплате вознаграждения физлицу
| Вид обязательства | Кто платит | Ставка, база, сроки | Особенности 2026 |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | Заказчик-налоговый агент (ст. 226 НК РФ) | 13 % (резиденты) / 30 % (нерезиденты) удержать в день фактической выплаты | Новые КБК 2026: 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Страховые взносы (ПФР, ФФОМС, ФСС) | Заказчик-работодатель |
| Если исполнитель самозанятый (НПД), взносы не начисляются |
| НДС | Исполнитель-физлицо (если он ИП/самозанятый на ОСН) | 20 % или 20/120 | Если исполнитель ИП на УСН или самозанятый – НДС не облагается |
Проверка статуса исполнителя: «обычное» физлицо, ИП или самозанятый?
- Обычное физлицо без статуса ИП
Заказчик всегда является налоговым агентом по НДФЛ и платит взносы в полном объёме. - Индивидуальный предприниматель
ИП самостоятельно платит налоги и взносы по своему режиму. Заказчик не удерживает НДФЛ, не платит взносы, но обязан запросить копию «Выписки ЕГРИП» и проверить, что договор заключён именно с ИП, а не «с физлицом». - Самозанятый (Налог на профессиональный доход)
- Ставка НПД: 4 % (при оплате от юрлица) или 6 % (от физлица).
- Самозанятый сам рассчитывает и платит налог через приложение «Мой налог».
- Заказчик НЕ является налоговым агентом, НДФЛ и взносы НЕ удерживаются.
- Обязательно указать в договоре: «Исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и освобождён от уплаты НДФЛ и страховых взносов».
Как правильно оформить договор, чтобы избежать штрафов
Обязательные реквизиты договора ГПХ / услуг 2026
- Предмет: «Оказание юридических консультаций по сопровождению сделок» (применять термины ТК РФ нельзя: «трудовая функция», «рабочее место», «подчинение»).
- Сроки выполнения: календарные даты или этапы, фиксируемые актом.
- Вознаграждение: фиксированная сумма или расчётная формула, например: «___ руб. за единицу результата».
- Акт сдачи-приёмки: подписывается обеими сторонами; без акта расходы не признаются.
- Условие о налогах:
«Все налоги, связанные с выплатой вознаграждения исполнителю, в соответствии с НК РФ рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет заказчик» (для обычного физлица).
Пример фрагмента договора
За оказанные услуги Заказчик перечисляет Исполнителю вознаграждение 100 000 (Сто тысяч) руб. 00 коп. с учётом НДФЛ 13 %. Заказчик производит окончательный расчёт в течение 5 (пяти) банковских дней после подписания акта сдачи-приёмки услуг.
Пошаговый алгоритм для бухгалтера заказчика
- Проверьте документы исполнителя (паспорт, статус ИП/самозанятого).
- Заключите письменный договор, приложите спецификацию, калькуляцию.
- Подпишите акт выполненных работ (услуг).
- Рассчитайте и удержите НДФЛ: сумма к выплате = 100 000 × 0,87 = 87 000 ₽; НДФЛ 13 000 ₽.
- В тот же день перечислите НДФЛ по новому КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
- До 15-го числа следующего месяца начислите и уплатите страховые взносы:
- ПФР 22 % = 22 000 ₽
- ФФОМС 5,1 % = 5 100 ₽
- ФСС 2,9 % = 2 900 ₽
- Отразите расходы по договору в налоговом учёте (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).
- К 1 апреля следующего года сдайте справки 2-НДФЛ и расчёт по страховым взносам (ЕФС-1).
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: «Оплачиваем аванс физлицу без удержания НДФЛ».
Решение: НДФЛ удерживается в день выплаты любых сумм (письмо ФНС от № СД-4-3/10201@). - Ошибка: «Самозанятый не предоставил чек из «Мой налог»».
Решение: Включите в договор обязанность самозанятого предоставить сформированный чек не позднее 3-х рабочих дней с даты оплаты. - Ошибка: Договор назван «трудовым» или содержит подчинение.
Решение: Исключите слова «зарплата», «трудовая книжка», «режим рабочего времени» — иначе доначислят взносы по всем статьям.
Калькулятор «Сколько заплатит заказчик» (пример)
Вознаграждение по договору: 100 000 ₽
НДФЛ (13 %): 13 000 ₽
Страховые взносы (30,2 %): 30 200 ₽
Исполнитель получает на руки: 87 000 ₽
Контакты для оперативных консультаций
- ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ)
- ПФР: ###-###-####
- ФСС: ###-###-####
- Онлайн-консультации КонсультантПлюс: www.consultant.ru — бесплатный тест-доступ 2 дня
- ГАРАНТ: www.garant.ru
- Контур.Сайн: kontur.ru/sign
Важно! Перед подписанием договора рекомендуем получить разъяснение у вашего налогового инспектора или воспользоватся сервисом «Письмо ФНС онлайн» в личном кабинете налогоплательщика.