Разница между «адвокат», «адвокатский кабинет» и «адвокатское образование»

• Адвокат – физлицо, получившее статус адвоката (через квалификационную комиссию). Он может работать:
  • в составе коллегии адвокатов, бюро или консультации (совместно с другими адвокатами);
  • в одиночку, открыв адвокатский кабинет (ИП без образования юрлица).
• Адвокатский кабинет – не юрлицо. Все права и обязанности несёт сам адвокат как ИП.
• Адвокатское образование – юрлицо (коллегия, бюро, консультация), которое нанимает адвокатов по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Какие налоги коснуться именно клиента

Вы заключаете договор с адвокатским кабинетом (ИП-адвокатом)

Самый простой сценарий для клиента:

• Вы не являетесь налоговым агентом адвоката.
• Адвокат сам рассчитает и уплатит НДФЛ 13 % или 15 % (с 2025 г. – прогрессивная шкала).
• Вы оплачиваете договор в «чистом» размере и никакие дополнительные взносы не делаете.

Вы заключаете договор с адвокатским образованием

Здесь два варианта:

1. Адвокат числится по трудовому договору в коллегии/бюро.
   • Налоги (НДФЛ, страховые взносы) платит сама коллегия в качестве налогового агента;
   • Клиент оплачивает счёт коллегии и ничего дополнительно не удерживает.
2. Адвокат заключил с вами гражданско-правовой договор.
   • Если договор заключён на имя адвоката (а не коллегии), то вы можете выступить налоговым агентом и должны:
     • удержать 13 % НДФЛ из вознаграждения;
     • перечислить налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты;
     • отчитаться по форме 6-НДФЛ.
   • Если же договор заключён с самой коллегией (а адвокат выступает её сотрудником), коллегия сама удержит НДФЛ и страховые взносы – клиент ничего не делает.

Вы заключаете договор с стажёром адвоката

Стажёр не имеет статуса адвоката и не может вести самостоятельную практику. Поэтому:

• услуги стажёра всегда оказываются под руководством адвоката-куратора;
• оплата идёт или на адвокатское образование (коллегию), или на адвоката-куратора;
• налоги платит тот, на кого оформлен договор.

Особые ситуации

Адвокат работает по патенту или УСН «Доходы»

Ни патент, ни УСН не освобождают адвоката от обязанности удерживать НДФЛ с выплат, которые он получает от клиентов-физлиц. Однако самому адвокату-ИП достаточно оплатить фиксированные страховые взносы и налог по спецрежиму – клиента это не касается.

Адвокат оказывает услугу через «КонсультантПлюс» или электронную подпись

Форма оплаты (наличные, карта, электронные деньги) не влияет на налоговые обязанности. Главное – правильно оформить договор и акты выполненных работ.

Нужно ли клиенту платить НДС?

Нет. С 2007 г. адвокаты любой формы освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ). Следовательно, в счётах НДС не выделяется и клиент его не платит.

Пошаговый чек-лист для клиента

1. Уточните, с кем вы заключаете договор: с ИП-адвокатом или с коллегией/бюро.
2. Если договор с коллегией, потребуйте копию свидетельства о постановке на налоговый учёт юрлица – это подтвердит, что все налоги платит коллегия.
3. Если договор с ИП-адвокатом, в договоре не должно быть пункта «клиент удерживает НДФЛ» (адвокат сам платит).
4. При гражданско-правовом договоре с адвокатом-физлицом (не ИП) – вы обязаны выступить налоговым агентом и удержать 13 %.
5. Всегда подписывайте акт выполненных работ/оказанных услуг – это первичка для бухгалтерии.

Где задать вопрос или получить разъяснение

• Федеральная палата адвокатов РФ
  123001, г. Москва, ул. Поварская, д. 47, стр. 1
  Тел.: +7 (495) -87-50-10
  Email: info@fparf.ru
  Сайт: https://fparf.ru
• Консультант ФПА РФ по налогообложению
  Раздел «Практика → Налогообложение адвокатов»
  https://fparf.ru/practical-information/taxation-lawyers/
• Бесплатная юридическая консультация в вашем регионе
  Уточните адрес и телефон через сайт вашей региональной адвокатской палаты. Список палат размещён на сайте ФПА РФ в разделе «Адвокатские палаты субъектов РФ».
• ФНС России
  Контакт-центр: ###-###-####
  Онлайн-консультация: https://www.nalog.gov.ru