Каждая компания, заключающая договор возмездного оказания услуг, обязана корректно рассчитать и уплатить налоги, иначе в 2026 году ФНС автоматически начислит недоимки и пени. Ниже — подробная памятка-2024/2026 для бухгалтеров, ИП и юристов.

Содержание

1. Виды договоров оказания услуг и их налоговые последствия
2. НДФЛ по договору ГПХ 2024–2026: ставки и сроки
3. Страховые взносы при договоре ГПХ
4. НДС: когда «включать» и когда освобождаться
5. Особенности для ИП и самозанятых
6. Иностранный исполнитель из РФ или из-за рубежа
7. Бланки документов и образцы договоров
8. Контакты для консультаций и проверки

Виды договоров и налоговые последствия

НДФЛ по договору ГПХ 2024–2026

Ставки

• 13 %, для резидентов РФ до 5 млн руб. в год;
• 15 % — на доход свыше 5 млн руб.;
• 30 % — для нерезидентов, за исключением льготных категорий (также 15 % для ВКС и IT-специалистов).

Сроки и порядок удержания

Начиная с компания-заказчик обязана:

1. Удержать НДФЛ в день выплаты вознаграждения;
2. Перечислить налог на следующий рабочий день;
3. Сдавать «Уведомление о невозможности удержать» (новая форма 6-НДФЛ-справка) до 1 марта следующего года.

Страховые взносы при договоре ГПХ

Калькулятор 2024

МРОТ-2024 = 19 242 руб. Ставки:

• 30 % — единый тариф на выплаты в пределах МРОТ;
• 15 % — на сумму свыше МРОТ;
• 0 %, для самозанятых и иностранцев-нерезидентов без статуса «временно пребывающих».

Пример расчета за 70 000 руб.

Взносы = 19 242 × 30 % + (70 000 – 19 242) × 15 % = 5 772,60 + 7 613,70 = 13 386,30 руб.

НДС: когда «включать» и когда освобождаться

Общее правило 2024–2026

• Если обе стороны — плательщики НДС на ОСНО, то выставляется счёт-фактура с 20 % НДС;
• Если исполнитель — ИП на УСН, то НДС не облагается;
• Импорт услуг (иностранный исполнитель) — reverse-charge: российский заказчик сам исчисляет 20 % НДС и принимает к вычету при выполнении условий ст. 171 НК РФ.

Особенности для ИП и самозанятых

ИП на НПД (самозанятые)

• Доход до 2,4 млн руб. в год;
• Ставка 4–6 % (зависит от вида дохода);
• НДФЛ и взносы не платятся дополнительно;
• Можно использовать стандартный бланк договора, но обязательно указать статус «применяет НПД».

ИП на УСН «Доходы»

Ставка 6 % (или 8 % при превышении 150 млн руб.). НДФЛ и взносы уплачиваются самостоятельно.

Иностранный исполнитель: нюансы 2024–2026

• Иностранная компания, российский заказатель удерживает налог на прибыль 15–20 % и reverse-charge НДС 20 %;
• Иностранное физлицо — НДФЛ 30 % (или 13 % при статусе резидента), взносы не начисляются;
• С вводится обязательная электронная отчетность в ФНС о выплате доходов иностранцам (форма «В-2»).

Бланки документов

Бесплатно скачайте актуальные шаблоны (обновлены 28 марта 2026):

• Договор оказания услуг между ООО и ИП (DOCX)
• Договор ГПХ с физическим лицом (PDF)
• Акт приемки-передачи услуг (Excel)
• Счёт-фактура с НДС (Excel)

Контакты для консультаций и проверки

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

• Телефон: ###-###-#### (круглосуточно)
• Сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Личный кабинет ИП/ЮЛ: https://lkfl2.nalog.ru
• Адрес: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23

КонсультантПлюс

• Телефон техподдержки: +7 (495) -56-08-80
• Онлайн-консультация: https://www.consultant.ru/law

Бухгалтерский портал «Справочник Предпринимателя»

• E-mail: info@spmag.ru
• Онлайн-чат: https://spmag.ru/chat
• Адрес редакции: 127299, г. Москва, ул. Космонавта Волкова, 20

Электронная подпись и отчётность

• Такском: ###-###-####
• СБИС: ###-###-####
• Контур.Экстерн: ###-###-####

Внимание! Данная статья отражает нормативные акты на 28 марта 2026 г. При изменении законодательства проверяйте обновления на официальных сайтах или обращайтесь к перечисленным контактам.