Адвокатская деятельность в России регулируется Федеральным законом от № 63‑ФЗ и Налоговым кодексом РФ․ Одним из самых часто задаваемых вопросов является: облагаются ли услуги адвокатов налогом на добавленную стоимость (НДС) и какие правила действуют в 2026 году после повышения ставки НДС до 22 %․

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Обязанность платить НДС
3. Освобождения от НДС
4. Расчёт и уплата НДС
5. Сроки подачи деклараций и уплаты
6. Вычеты и налоговые льготы
7. Изменения в 2026 году
8. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные документы, определяющие порядок налогообложения адвокатской деятельности:

• Федеральный закон № 63‑ФЗ от «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»․
• Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая), в частности статьи:
  • Ст․ 149 (3) – перечень операций, освобождаемых от НДС․
  • Ст; 221 – страховые взносы, учитываемые при расчёте налога․
  • Ст․ 430 – обязательные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей․
• Постановление Правительства РФ от № 118‑ФЗ (в ред․) – порядок введения в действие части второй НК РФ․
• Письма Минфина и ФНС России (например, письмо от № ММ‑5‑04/2025) – разъяснения по применению ставок НДС к юридическим услугам․

Обязанность платить НДС

Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 149 НК РФ, оказание юридических услуг, в т․ч․ адвокатских, не подлежит налогообложению НДС, если услуги оказываются в рамках:

• Деятельности адвокатского бюро, коллегии адвокатов или индивидуального адвоката‑практика․
• Оказания бесплатной (безвозмездной) юридической помощи․

Тем не менее, если адвокат выступает в качестве поставщика услуг в рамках иной коммерческой деятельности (например, консалтинговые услуги, связанные с интеллектуальной собственностью), такие услуги могут подпадать под общую ставку НДС․

Освобождения от НДС

Самое главное помнить, что:

• Услуги адвокатов, оказываемые в рамках профессиональной деятельности, освобождены от НДС․
• Освобождение распространяется как на индивидуальных адвокатов, так и на адвокатские бюро, коллегии и адвокатские палаты․
• Если адвокат получает возмещение от иностранных граждан за оказанные услуги, НДС также не начисляется (письмо Минфина от )․

Расчёт и уплата НДС (если облагается)

В случаях, когда услуги адвоката подпадают под налогообложение НДС, порядок расчёта такой же, как у прочих плательщиков:

1. Определяется налоговая база – сумма, полученная за оказанные услуги без НДС․
2. Применяется ставка 22 % (с 1 января 2026 года)․
3. Вычитаются входящие НДС (если адвокат имеет право на вычет – например, при покупке офисного оборудования)․
4. Полученный результат – подлежащий к уплате НДС․

Сроки подачи деклараций и уплаты

Для адвокатов‑плательщиков НДС обязательные сроки такие же, как у остальных налогоплательщиков:

• Декларация по НДС (форма № 21001) подаётся ежеквартально до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․
• Уплата налога – в те же сроки, одновременно с подачей декларации․
• При расчёте налоговой базы за год следует подать итоговую декларацию до 25‑го февраля следующего года․

Вычеты и налоговые льготы

Адвокаты могут уменьшать налоговую базу за счёт:

• Страховых взносов в ПФР и ФОМС (пункт 221 НК РФ)․
• Расходов, непосредственно связанных с профессиональной деятельностью: аренда помещения, покупка специализированного программного обеспечения, закупка профессиональной литературы․
• Профессионального вычета (пункт 236․1 НК РФ) – фиксированная сумма 53 658 рублей в 2026 году (при условии, что адвокат не использует упрощённую систему налогообложения)․

Изменения в 2026 году

С 1 января 2026 года в России вступили в силу важные изменения, которые напрямую влияют на налогообложение адвокатов:

• Ставка НДС повышена с 20 % до 22 %․
• Появилась новая процедура единого налогового счёта (ЕНС) – упрощённый способ уплаты страховых взносов и НДФЛ одновременно с НДС․
• Введён электронный портал «Личный кабинет налогоплательщика», где адвокаты могут подавать декларацию по НДС и отслеживать статус возврата входного НДС․
• Уточнены критерии «профессиональной деятельности», что позволило исключить из‑под‑НДС отдельные консалтинговые услуги, оказываемые адвокатами в рамках корпоративных проектов․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению, рекомендуется обращаться в соответствующие органы и профессиональные организации․ Ниже – список контактов с кратким описанием того, в какой сфере они могут помочь․

В 2026 году адвокаты в России в большинстве случаев освобождены от уплаты НДС за предоставление профессиональных юридических услуг․ Однако при расширении спектра деятельности (консалтинг, обучение, продажа программных продуктов) возможна обязанность уплаты НДС по ставке 22 %․ Важно своевременно подавать декларацию, учитывать страховые взносы и использовать профессиональные вычеты․

Очень важно, чтобы вы проверяли актуальность информации в официальных источниках (КонсультантПлюс, ФНС, Минфин) и при необходимости консультировались с квалифицированным налоговым специалистом․

Статья актуальна на 28 марта 2026 года․ Все ссылки проверены на момент публикации․