Важно: отчитаться за доходы 2024 года необходимо до 30 апреля 2025 года (уточнение ФНС России от г.).
С 2025 года применяется новая прогрессивная шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % на сумму свыше этого порога.
Кто обязан сдавать 3-НДФЛ
- Адвокаты-ИП на ОСНО, получившие вознаграждения от клиентов.
- Адвокаты-члены коллегий, если коллегия не являеться налоговым агентом (уплата НДФЛ лежит на адвокате).
- Соисполнители по договору о совместной деятельности, если доходы начислены напрямую им, а не коллегии.
- Граждане, получившие правовую практику вне статуса ИП, но получившие доходы, с которых налог не удержан.
Ключевые изменения 2025 года
- Новая ставка 15 % на доходы свыше 2,4 млн ₽ за 2024 год.
- Возможность уменьшить доход на фактически понесённые и документально подтверждённые расходы (п. 3 ст. 221 НК РФ).
- Декларация теперь подаётся в электронном виде через личный кабинет или спецоператора (без КЭП допускается бумажная форма).
Какие суммы и доходы указывать
| Источник дохода | Код дохода (прилож. 1 к порядку) | Примеры документов |
|---|---|---|
| Вознаграждение от клиентов (через коллегию, но без удержания НДФЛ) | 2010 | Акт приёма-передачи, договор о возмездном оказании услуг, выписка из лицевого счёта коллегии |
| Доходы от самостоятельной практики (ИП на ОСНО) | 2010 | Книга учёта доходов и расходов (КУДиР), договоры, счета-фактуры |
| Гонорары от иностранных юрлиц | 2010 | SWIFT-выписка, договор, акты сверки |
Пошаговое заполнение 3-НДФЛ
Шаг 1. Сбор данных
- Зарплатные справки 2-НДФЛ (если работали по трудовому договору).
- Квитанции и чеки на расходы: аренда офиса, канцтовары, проф. литература, судебные сборы.
- Данные по страховым взносам в Адвокатскую палату субъекта.
Шаг 2. Создание файла в «Декларации» или «ЛК ФНС»
- Зайти в сервис «Подать декларацию 3-НДФЛ».
- Выбрать год 2024;
- Указать источники: «Доходы от предпринимательской деятельности».
- В графе «Код вида дохода» выбрать 2010.
- Отразить профессиональный налоговый вычет: либо 20 % от дохода, либо сумму фактических расходов.
Шаг 3. Проверка и отправка
После автоматической проверки система выдаст XML-файл. При наличии ЭЦП отправьте онлайн, иначе распечатайте, подпишите собственноручно и подайте лично или через представителя.
Профессиональный вычет для адвокатов
- Вариант 1: 20 % от суммы гонорара без подтверждения расходов.
- Вариант 2: Фактические расходы (аренда помещения, оплата секретаря, канцелярия, проезд к клиенту, абонентская плата за правовые базы, судебные сборы, страховые взносы в Адвокатскую палату и т.д.).
Сравните оба варианта и выберите наиболее выгодный.
Ответственность за нарушение
| Нарушение | Размер санкции |
|---|---|
| Просрочка сдачи декларации | 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц (но не более 30 % и не менее 1 000 ₽) |
| Неуплата налога | 20 % от суммы долга (40 % при умышленном уклонении) + пени |
Частые ошибки адвокатов
- Забывают включить в доходы авансы клиентов, полученные на расчётный счёт коллегии.
- Игнорируют профессиональный вычет и переплачивают налог.
- Путают коды доходов вместо 2010 указывают 4800 (аренда), что приводит к запросам ФНС.
- Не прикладывают пояснительные письма к расходам, вызывающим сомнения (например, покупка компьютера).
Шаблон пояснительного письма к расходам
В ИФНС России № XX от Иванова И.И., адвоката, рег. № 77/12345 Пояснение к расходам, отражённым в декларации 3-НДФЛ за 2024 год Аренда офиса: договор № А-15 от , оплата по платёжным поручениям № 101, 102, 103 на общую сумму 240 000 ₽. Подписка на «КонсультантПлюс»: счёт-фактура № 45 от , оплата 18 000 ₽. Судебный сбор по делу № 2-123/2024: квитанция № 987654321 от , 6 000 ₽. Всего документально подтверждённых расходов: 264 000 ₽. Приложения: 12 страниц.
Где получить помощь и какие контакты использовать
- ФНС России — единая справочная: ###-###-#### (круглосуточно).
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl2.nalog.ru → раздел «3-НДФЛ» → «Обратиться в ФНС».
- Региональные Адвокатские палаты:
- Московская городская АП: +7 (495) -89-00-00, info@advocat.moscow
- Санкт-Петербургская АП: +7 (812) -27-77-77, mail@adv.spb.ru
- Для других регионов см. каталог https://fpa.ru
- Бесплатная юридическая помощь от ФПА РФ: hotline@fpa.ru (отвечают в течение 48 ч).
- Онлайн-сервисы подготовки 3-НДФЛ:
- «Налоги.ру» — https://www.nalog.ru (официально рекомендован ФНС).
- «СБИС» и «Контур.Эльба» — поддержка профессионального вычета адвокатов.
- Налоговые консультанты (проверьте аккредитацию АКАР):
- Ассоциация налоговых советников: +7 (495) -33-66-33, info@tax-advice.ru
Порядок подачи и сроки в 2025 году
С по — приём деклараций за 2024 год.
С по — уплата налога (если декларация подана в срок).
Просрочка до грозит штрафами (см. п. 6).
Чек-лист перед отправкой
- ✓ Проверены все суммы доходов и вычетов.
- ✓ Подтверждающие документы отсканированы (PDF/JPG, не более 20 МБ).
- ✓ Указан корректный ОКТМО (место ведения практики).
- ✓ Подпись ЭЦП или собственноручная на бумаге;
- ✓ Квитанция об отправке / расписка ИФНС сохранена.