Кто такой налоговый агент в понимании НК РФ
Согласно ст. 24 НК РФ налоговым агентом признаётся лицо, которому законом возложены обязанности:
- исчислить налог,
- удержать его у налогоплательщика,
- перечислить сумму в бюджетную систему РФ.
Таким образом, адвокат не платит налог «за себя» в роли агента, а именно действует как посредник между клиентом/сотрудником и бюджетом.
Адвокат как налоговый агент по НДФЛ
Когда возникает статус агента
Пункт 1 ст. 226 НК РФ чётко перечисляет, кто считается налоговым агентом по НДФЛ. В этом списке есть строка:
«нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты».
Статус агента возникает в двух основных случаях:
- Выплата вознаграждений физлицам-наёмным сотрудникам (помощникам, секретарям, бухгалтерам и т. д.).
- Выплата гонораров иных физлицам, не являющимся ИП, за оказанные услуги (например, привлечённым экспертам, переводчикам).
Что именно должен сделать адвокат-агент
- Исчислить НДФЛ по ставке 13 % (15 % для доходов сверх 5 млн руб.).
- Удержать налог из дохода при каждой выплате.
- Перечислить сумму не позднее следующего дня после выплаты (при наличии банковского счёта).
- Сдать ежеквартальную форму 6-НДФЛ и годовую 2-НДФЛ/Справки о доходах.
Адвокатский кабинет и страховые взносы
Параллельно с НДФЛ кабинет является плательщиком страховых взносов на выплаты сотрудникам:
- пенсионное страхование — 22 %,
- медицинское страхование — 5,1 %,
- социальное страхование (ВНиМ) — 2,9 %.
Индивидуальные адвокаты, работающие без наёмных сотрудников, взносы за себя уплачивают самостоятельно по фиксированным суммам.
Применение спецрежимов и упрощёнка
Адвокатский кабинет может применять:
- УСН «Доходы» (6 %),
- УСН «Доходы минус расходы» (15 %),
- АУСН (автоматический режим для ИП и кабинетов).
На АУСН обязанности налогового агента по НДФЛ полностью переходят к ФНС, если выплаты производятся через сервис «автовыплаты».
Ответственность за нарушения
| Вид нарушения | Санкция |
|---|---|
| Не удержан НДФЛ | 20 % неудержанной суммы (п. 1 ст. 123 НК РФ) |
| Не перечислен вовремя НДФЛ | Пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки |
| Несвоевременная сдача 6-НДФЛ | 1 000 руб. за каждый полный/неполный месяц (ст. 126 НК РФ) |
Как отличается адвокат-налоговый агент от налогового юриста и консультанта
- Адвокат-налоговый агент действует в рамках своей адвокатской деятельности и обязан выполнять функции агента по отношению к выплатам другим физлицам.
- Налоговый юрист (например, «Куприянов и Партнёры») оказывает юридическую помощь клиенту: сопровождает проверки, оспаривает постановления, представляет интересы в ИФНС, но не становится агентом по НДФЛ за клиента.
- Налоговый консультант лишь консультирует по вопросам налогов и не имеет обязанностей агента.
Пошаговый чек-лист адвокату-налоговому агенту
- Зарегистрировать кабинет в ИФНС и встать на учёт в ФСС, ПФР.
- Открыть расчётный счёт в банке.
- Вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).
- При каждой выплате сотруднику или контрагенту-физлицу:
- рассчитать НДФЛ,
- удержать,
- перечислить,
- отразить в 6-НДФЛ.
- Ежеквартально сдавать расчёт по страховым взносам (СВ).
- Ежегодно до 1 марта сдавать 2-НДФЛ/справки о доходах.
Контакты для профессиональной помощи
Если нужна помощь по вопросам налогового агента адвоката, можно обратиться:
- ФНС России: www.nalog.ru, тел. ###-###-#### (единая справочная).
- Московская адвокатская палата:
Адрес: 105066, г. Москва, ул. Старая Басманная, д. 15;
Тел.: +7 (495) -85-95-00;
E-mail: info@advokatmoscow.ru. - Юридическая компания «Куприянов и Партнёры» (налоговое сопровождение, ведение проверок):
Тел.: +7 (495) -23-45-67;
E-mail: tax@kupriyanov.partners. - Бесплатная горячая линия Фонда правовой поддержки адвокатов: ###-###-#### (пн–пт 09:00–18:00).
Главное помнить: статус налогового агента у адвоката возникает автоматически, как только он начинает выплачивать доходы физлицам. Игнорирование этих обязанностей грозит штрафами и пенями. При первых же вопросах обращайтесь к специалистам из списка выше и не откладывайте решение на «потом».