Актуально на
Заключая договор на оказание юридических услуг с адвокатом, заказчик нередко задаётся вопросом: «А кто и как должен платить НДФЛ?». Ответ зависит от того, в какой именно форме адвокат ведёт свою практику. Ниже — подробная «карта» для бухгалтера, руководителя и самого адвоката.
Какие бывают формы адвокатской деятельности
- Адвокатский кабинет — индивидуальная форма. Адвокат самостоятельно учитывает доходы и расходы.
- Коллегия адвокатов, некоммерческая организация. Доходы адвокатов проходят через кассу коллегии.
- Адвокатское бюро — некоммерческое партнёрство. Аналогично коллегии.
- Юридическая консультация (в составе БФ или НКО) — то же, что коллегия или бюро.
Важно: заключать договор можно как с адвокатом лично, так и с коллегией/бюро. Именно это определяет, кто станет налоговым агентом по НДФЛ.
НДФЛ в зависимости от формы организации
Адвокат работает через коллегию, бюро или консультацию
Кто платит НДФЛ: коллегия (бюро, консультация) выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).
Как платится:
- Заказчик перечисляет гонорар на расчётный счёт коллегии.
- Коллегия в течение дня удерживает 13 % НДФЛ (или 30 % для нерезидентов).
- Коллегия перечисляет НДФЛ в бюджет не поздее следующего дня после выплаты.
- Никаких дополнительных обязанностей у заказчера нет.
Адвокат работает через адвокатский кабинет (ИП-адвокат)
Кто платит НДФЛ: сам адвокат (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Как платится:
- Заказчик перечисляет гонорар на личный счёт адвоката полностью без удержаний.
- Адвокат самостоятельно:
- ведёт книгу учёта доходов и расходов;
- в конце года подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 года;
- оплачивает НДФЛ (13 %) до 15 июля 2027 года.
Профессиональный налоговый вычет для адвокатов
Все адвокаты (независимо от формы) имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на фактические и документально подтверждённые расходы:
- аренда офиса;
- оплата услуг секретаря, ассистента;
- канцтовары, телекоммуникации;
- госпошлины, связанные с делами клиента;
- страховые взносы в адвокатскую палату.
Если документы отсутствуют, можно применить нормативный вычет 20 % от дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Примеры расчёта
Пример 1. Коллегия
Гонорар адвоката 100 000 ₽.
Коллегия удержит НДФЛ: 100 000 × 13 % = 13 000 ₽.
Адвокату выплатят: 87 000 ₽.
Пример 2. Адвокатский кабинет
Гонорар адвоката 100 000 ₽.
Подтверждённые расходы 40 000 ₽.
Налогооблагаемая база: 100 000 – 40 000 = 60 000 ₽.
НДФЛ: 60 000 × 13 % = 7 800 ₽.
Документы, которые стороны оформляют при заключении договора
| Кто | Какие документы запрашивает | Для чего |
|---|---|---|
| Организация-заказчик | Выписка из реестра адвокатов или свидетельство о вступлении в коллегию | Подтверждение статуса адвоката и право применять 13 % НДФЛ |
| Коллегия адвокатов | Копия паспорта, ИНН, доверенность на ведение дела | Оформление договора и бухгалтерские проводки |
Частые ошибки
- Ошибка 1: организация удерживает НДФЛ при договоре с коллегией.
Исправление: вернуть излишне удержанный НДФЛ адвокату, в 6-НДФЛ отразить «возврат налога». - Ошибка 2: адвокат-ИП не отчитывается о доходах.
Санкция: штраф 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК РФ).
Календарь отчётности на 2026 год
| Действие | Срок | Кто делает |
|---|---|---|
| Перечисление страховых взносов адвокатов за 2025 г. | Адвокатский кабинет, коллегии | |
| Сдача 3-НДФЛ за 2025 г. | Адвокат-ИП | |
| Уплата НДФЛ за 2025 г. | Адвокат-ИП |
Контакты для обращений
- ФНС России — Контакт-центр ###-###-####
- Минфин России — Горячая линия +7 -95 913 00 00
- Федеральная палата адвокатов РФ — info@fparf.ru, тел. +7 -99 271 59 38
- Региональные адвокатские палаты — уточняйте на сайте fparf;ru
- Бесплатная юридическая помощь для адвокатов — Московская коллегия адвокатов: +7 -95 980 01 11
Информация подготовлена на основе официальных разъяснений ФНС, Минфина и судебной практики по состоянию на . Перед применением проверьте актуальность нормативных документов.