С 2025 года ФНС России усилила контроль за договорами возмездного оказания услуг: доходы физлиц, исполнителей обязательно должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами, даже если договор заключён один раз и на небольшую сумму. Ниже — пошаговая инструкция для заказчиков-организаций и ИП, которые планируют привлечь физическое лицо, не являющееся самозанятым и не зарегистрированное в качестве ИП, для оказания юридических услуг.

Кто несёт обязанность налогового агента

• Заказчик-организация или ИП признаётся налоговым агентом (ст. 226 НК РФ) и обязан:
  1. удержать НДФЛ при каждой выплате вознаграждения;
  2. перечислить НДФЛ не позднее следующего дня после выплаты;
  3. представить в ИФНС:
     • расчёт 6-НДФЛ (ежеквартально, в т. ч. за последний квартал — не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом);
     • справки 2-НДФЛ по каждому физлицу — не позднее 1 марта следующего года;
     • персонифицированные сведения в ПФР и ФОМС (СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ).
• Физлицо-исполнитель обязано предоставить заказчику:
  • реквизиты ИНН;
  • копию паспорта;
  • заявление о получении профессионального налогового вычета (по желанию, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Размеры ставок и вычеты

Страховые взносы в 2026 году

По договору возмездного оказания услуг взносы начисляются в полном объёме, если:

• договор не относится к авторским контрактам (п. 1 ст. 420 НК РФ);
• услуга не включена в перечень освобождённых видов деятельности (п. 4 ст. 420 НК РФ).

В 2026 году ставки:

1. 22 % на доходы до 1 917 000 руб. в ПФР;
2. 10 % на превышение лимита;
3. 5,1 % в ФОМС;
4. 2,9 % в ФСС взносы на временную нетрудоспособность и материнство — не начисляются, если в договоре прямо указано, что исполнитель самостоятельно несёт риски по болезни и беременности.

Кричащие ошибки, которые приводят к штрафам

1. Не указать в договоре конкретный перечень услуг, этапы, сроки и стоимость — ФНС квалифицирует как трудовой договор (письмо ФНС № 03-03-06/1/59736 от ).
2. Платить аванс без удержания НДФЛ, штраф 20 % от неуплаченного налога.
3. Использовать «договор между двумя физлицами» на сумму более 100 000 руб.: юрлицо всё равно становится налоговым агентом, если деньги перечисляет со своего расчётного счёта.
4. Оплатить услугу в безналичной форме «на карту Сбербанка» без заключения договора — риск привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Чек-лист заказчика: как оформить «правильный» договор

1. В заголовке договора указать: «Договор возмездного оказания юридических услуг № ___».
2. Определить предмет: «Оказание консультационных юридических услуг, связанных с представлением интересов Заказчика в Арбитражном суде г. Москвы по делу № А40-123456/2025».
3. Прописать:
   • срок оказания — «с по »;
   • этапы и отчётность — «исполнитель предоставляет акт выполненных работ ежемесячно»;
   • стоимость — «___ руб. без НДС, НДФЛ удерживается Заказчиком».
4. Добавить пункт: «Исполнитель самостоятельно оплачивает все страховые взносы и налоги, за исключением НДФЛ, который удерживается Заказчиком».
5. Указать реквизиты ИНН, СНИЛС, номер удостоверения адвоката (если применимо).
6. Подписать договор в 2 экземплярах, оформить приказ о заключении ГПД и приложить кадровые документы.

Особые ситуации и исключения

• Адвокат, состоящий в коллегии; Формально он оказывает услуги от имени коллегии, поэтому:
  • оплата поступает на расчётный счёт коллегии;
  • адвокат получает доход как самозанятый или как ИП (ЕНВД/УСН/ОКВЭД 69.10);
  • организация-заказчик не становится налоговым агентом.
• Исполнитель-нерезидент. НДФЛ 30 % удерживается при каждой выплате, взносы в ПФР/ФОМС не начисляются (п. 1 ст. 420 НК РФ).
• Самозанятый гражданин. Он сам выставляет чек в приложении «Мой налог» и не является объектом для НДФЛ и взносов. В договоре достаточно указать: «Исполнитель применяет спецрежим НПД, подтверждает статус самозанятого».

Пошаговый расчёт примера

Условия: юрист-резидент получает вознаграждение 100 000 руб. за консультацию, подтвердил расходы 20 000 руб. (поездки, ксерокопии).

1. Налоговая база: 100 000 – 20 000 = 80 000 руб.
2. НДФЛ: 80 000 × 13 % = 10 400 руб. (удерживает заказчик).
3. Взносы:
   • ПФР: 100 000 × 22 % = 22 000 руб.
   • ФОМС: 100 000 × 5,1 % = 5 100 руб.
   • ФСС — не начисляется.

Куда обращаться за разъяснениями

• Консультации ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).
• Центр поддержки предпринимателей Москвы: ###-###-####, сайт — mbm.mos.ru.
• Гарант-Информ: garant.ru/consult (онлайн-чат юристов).
• Контур.Эксперт: ###-###-####, e-mail: support@kontur.ru.
• Фирммейкер: ###-###-####, сайт — firmmaker.ru.

Всегда заключайте письменный гражданско-правовой договор, даже если сумма мала.
При первой выплате удержите НДФЛ и перечислите его в бюджет в тот же день.
Не экономьте на страховых взносах — это дешевле штрафа (от 20 % до 40 % от неуплаченной суммы).
Храните все первичные документы (акт, счёт-фактуру, платёжки) не менее 4 лет.
Если сомневаетесь, позвоните в любую из указанных выше инстанций, консультация юриста избавит от лишних расходов;