С 01 января 2026 года действуют новые правила исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в случае, когда оплату за юридические услуги получает адвокат-индивидуальный предприниматель. Ниже — подробный разбор обновлённого порядка, ключевых ставок и обязательств сторон договора.
Кто считается налоговым агентом?
- Организация-заказчик (юрлицо или ИП), если договор заключён непосредственно с адвокатом.
- Клиент-физлицо, если договор заключён гражданско-правовой и адвокат выставляет счёт напрямую.
- Адвокатское бюро, только при условии, что бюро получает деньги на свой расчётный счёт и затем распределяет гонорар между адвокатами.
Какие доходы облагаются НДФЛ?
- Гонорар за консультации и представительство (включая авансы до ).
- Компенсация судебных расходов, если она выплачивается адвокату, а не клиенту.
- Дополнительные вознаграждения (например, премии за выигранное дело).
Ставки НДФЛ в 2026 году
| Категория дохода | Ставка | Комментарий |
|---|---|---|
| Доходы резидента РФ | 13 % | На сумму до 5 млн ₽ в год |
| Сверх 5 млн ₽ | 15 % | Только на превышение |
| Доходы нерезидента РФ | 30 % | Без прогрессии |
Пошаговый алгоритм удержания и перечисления НДФЛ
- Определить статус получателя: резидент / нерезидент на дату выплаты.
- Рассчитать налоговую базу: сумма гонорара минус документально подтверждённые расходы (п. 3 ст. 221 НК РФ).
- Удержать НДФЛ в момент фактической выплаты денег.
- Перечислить налог не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226.1 НК РФ).
- Подать 6-НДФЛ за квартал до 25 числа месяца, следующего за отчётным (новая форма 2026 года).
Что изменилось с 2026 года?
- Код дохода 2010 в 6-НДФЛ заменён на 2011 для гонораров адвоката-ИП.
- Для адвокатов, работающих по соглашению о совместной деятельности, введён единый регистр счетов-фактур в «Личном кабинете налогоплательщика».
- Отменён порог в 2,4 млн ₽ для перехода на «Акт о выполненных работах» вместо счёта-фактуры.
Практический пример
Условия: ООО «ПравоПлюс» заключило договор с адвокатом-ИП Ивановым И.И. (резидент РФ). Гонорар — 600 000 ₽, подтверждённые расходы — 80 000 ₽.
Расчёт налога:
- Налоговая база: 600 000 – 80 000 = 520 000 ₽
- НДФЛ: 520 000 × 13 % = 67 600 ₽
Деньги к выдаче адвокату: 600 000 – 67 600 = 532 400 ₽
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Не применён вычет по расходам | Переплата НДФЛ, штраф 20 % | Подать уточнённый расчёт 6-НДФЛ |
| Задержка перечисления налога | Пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день | Оплатить налог и пени до проверки |
Контакты для обращений
- ФНС России — горячая линия: ###-###-####
- Московская адвокатская палата
- Телефон: +7 (495) -21-40-48
- Email: info@mosadvocat.ru
- Адрес: 125047, г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 2, стр. 1
- Федеральная налоговая служба
- Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
- Сервис «Обратная связь»: Форма обратной связи
- Консультации Минфина РФ — тел.: +7 (495) -83-46-36 (понедельник–пятница, 09:00–18:00 МСК)
Где скачать новые формы и шаблоны
На портале ФНС России → Документы → Формы налоговой отчётности → НДФЛ доступны:
- 6-НДФЛ за I кв. 2026 г. (версия 7.0 от )
- Справка 2-НДФЛ нового формата (электронная подпись XML)
- Регистр доходов адвоката (шаблон Excel)
- Всегда проверяйте статус налогового агента перед выплатой гонорара.
- Учитывайте документальные расходы адвоката — это снижает базу по НДФЛ.
- Перечисляйте налог на следующий день после выплаты денег.
- Используйте новые коды дохода и новую форму 6-НДФЛ уже за I квартал 2026 года.
При возникновении спорных вопросов рекомендуем обратиться в Московскую адвокатскую палату или в ФНС России через официальные контакты, указанные выше.