Актуально на . В 2025–2026 гг. вступили в силу новая прогрессивная шкала НДФЛ и повышенные коэффициенты индексации гонораров адвокатов по назначению. Ниже ― подробная инструкция для бухгалтеров коллегий‚ бюро‚ юрконсультаций и для самих адвокатов.
Кто считается налоговым агентом
- Коллегии адвокатов
- Адвокатские бюро
- Юридические консультации
Именно они обязаны исчислять‚ удерживать и перечислять НДФЛ с вознаграждений‚ выплачиваемых адвокатам по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 226 НК РФ‚ письмо ФНС от № 15498577).
Какие доходы подлежат налогообложению
- Вознаграждение за оказание юридической помощи (консультации‚ представительство в суде‚ составление документов).
- Фиксированные гонорары по назначению государства‚ включая проиндексированные суммы с 1 октября 2024 г. (коэффициент 1‚051).
- Прочие выплаты‚ связанные с адвокатской деятельностью: компенсации расходов командировок‚ выплаты за экспертизы и т. д.
Исключение: компенсация расходов‚ подтверждённая документально‚ не включается в базу НДФЛ при заявлении адвокатом профессионального налогового вычета.
Профессиональный налоговый вычет
Адвокат‚ работающий по гражданско-правовому договору‚ вправе уменьшить налогооблагаемую базу на документально подтвержденные расходы‚ связанные с оказанием услуг (ст. 221 НК РФ). Форма адвокатского образования (коллегия‚ кабинет‚ бюро) значения не имеет.
Прогрессивная шкала НДФЛ с г.
| Годовой доход (руб.) | Ставка | Примечание |
|---|---|---|
| до 2 400 000 | 13 % | применяется к полной сумме |
| от 2 400 001 до 5 000 000 | 15 % | только к сумме превышения |
| от 5 000 001 до 20 000 000 | 18 % | только к сумме превышения |
| от 20 000 001 до 50 000 000 | 20 % | только к сумме превышения |
| свыше 50 000 000 | 22 % | только к сумме превышения |
Важно: повышенные ставки не применяются к отдельным категориям‚ указанным в п. 1 ст. 224 НК РФ (СВО‚ районы Крайнего Севера и др.).
Пошаговый алгоритм расчёта и уплаты
- Определить дату получения дохода – день выплаты гонорара (п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Рассчитать налоговую базу:
База = Выплаченное вознаграждение − Профессиональный вычет (если подтверждён документально). - Нарастающим итогом проверить лимит: если за год база превысила 5 млн руб.‚ дальнейшие выплаты облагаются по ставкам 15/18/20/22 % на превышение.
- Удержать НДФЛ при каждой выплате.
- Перечислить налог не позднее следующего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- Отчитаться: включить сведения в раздел 3 формы 6-НДФЛ и форму 2-НДФЛ с кодом дохода «2010» (вознаграждение по ГПД).
Пример расчёта на 2026 г.
Адвокат заключил договор с коллегией. Суммарный годовой гонорар – 7 000 000 руб. Документально подтверждены расходы – 1 200 000 руб.
- База: 7 000 000 − 1 200 000 = 5 800 000 руб.
- НДФЛ: 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.
- Превышение: 5 800 000 − 2 400 000 = 3 400 000 руб.
- НДФЛ на превышение: 2 600 000 × 15 % + 800 000 × 18 % = 390 000 + 144 000 = 534 000 руб.
Куда обратиться за разъяснениями
- ФНС России – сервис «Обратная связь» на сайте nalog.gov.ru
- Техподдержка сервисов ФНС – через форму «Сообщить об ошибке»
- Федеральная палата адвокатов РФ – раздел «Контакты» fparf.ru
- Региональные адвокатские палаты – список доступен на сайте ФПА РФ в разделе «Адвокатские палаты субъектов».
- Министерство юстиции РФ – телефон горячей линии: +7 (495) -67-60-90‚ сайт: minjust.gov.ru
Чек-лист для бухгалтера
- ✓ Проверьте договор: указан ГПД‚ а не трудовой.
- ✓ Запросите у адвоката заявление на профессиональный вычет и документы-основания.
- ✓ Ведите нарастающий итог доходов адвоката в разрезе ставок.
- ✓ Контролируйте даты фактической выплаты и перечисления налога.
- ✓ Корректно заполняйте 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (код 2010).