В последние годы в России активно меняется налоговое законодательство, касающееся иностранных физических и юридических лиц, оказывающих услуги на территории страны. Особенно важны изменения, вступившие в силу с 2025 года, которые затрагивают налогообложение сделок с долями в ООО, а также порядок удержания налогов у нерезидентов‑поставщиков услуг.
Кто считается налоговым нерезидентом?
Налоговым нерезидентом считается физическое или юридическое лицо, которое не соответствует критерию налогового резидентства РФ:
- Физическое лицо, находящееся в России менее 183 календарных дней в течение 12‑месячного периода.
- Юридическое лицо, зарегистрированное за пределами РФ и не имеющее постоянного представительства на территории России.
Какие налоги обязаны платить нерезиденты, оказывающие юридические услуги?
2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для нерезидентов
Если юридические услуги оказываются физическим лицом‑нерезидентом, к доходу применяется ставка 30 % (по ставке, действующей с 2026 года). При этом налог удерживается российским заказчиком‑налоговым агентом в момент выплаты вознаграждения.
2.2 Налог на прибыль организаций (для юридических лиц‑нерезидентов)
Юридические лица‑нерезиденты, получающие доход от оказания услуг в РФ, обязаны уплачивать налог на прибыль по ставке 20 % от полученного в России дохода. Налоговый агент (российский заказчик) обязан удержать и перечислить налог в бюджет, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения.
2.3 НДС
Оказание юридических услуг в России считается объектом налогообложения НДС. Нерезидент, не имеющий постоянного представительства, может быть освобожден от обязанности регистрироваться как плательщик НДС, если услуги оказываются за пределами РФ (т.н. «внешняя поставка услуг»). Однако при оказании услуг российским контрагентам налог удерживается заказчиком‑налоговым агентом по ставке 20 % (или 10 % для некоторых категорий услуг).
2.4 Страховые взносы
Если нерезидент оказывает услуги в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или самозанятого, он обязан уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС только в случае наличия статуса налогового резидента. Для нерезидентов такие взносы не требуются, однако заказчик может быть обязан удержать и перечислить их, если законодательство предусматривает обязательный налоговый агент.
Порядок регистрации и отчетности
- Получить подтверждение статуса нерезидента (сертификат резидентства) в стране проживания.
- Заключить договор с российским заказчиком, в котором указать, что заказчик выступает в роли налогового агента.
- Предоставить заказчику копию сертификата и реквизиты для удержания НДФЛ/налога на прибыль.
- Заказчик удерживает налог и перечисляет его в бюджет в сроки, установленные НК РФ (обычно до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты).
- Нерезидент получает форму 2‑НДФЛ от налогового агента и при необходимости подает декларацию в своей стране о полученном доходе.
Особенности с 2025 года
С 2025 года введены изменения, которые делают сделки по купле‑продаже долей в ООО более выгодными для нерезидентов, если они завершены до конца 2024 года. Это связано с тем, что после 2025 года налоговая база по прибыли от продажи долей будет рассчитываться по новым правилам, а ставки могут повышаться. Поэтому, если вы планируете продажу доли в совместном предприятии, рекомендуется завершить её до 31 декабря 2024 года.
Самое главное помнить, что
Налоговый агент (российский заказчик) обязан удержать и перечислить налог в бюджет, а нерезидент обязан предоставить все необходимые документы, подтверждающие статус и реквизиты. Невыполнение этих требований влечет за собой штрафы, пени и возможные проверки со стороны ФНС.
Очень важно, чтобы вы знали контактные данные для обращений
В случае возникновения вопросов или споров рекомендуется обращаться в следующие органы:
- Федеральная налоговая служба (ФНС) – Центральный офис
Адрес: 107140, г. Москва, ул. Тверская, 12
Телефон горячей линии: +7 (495) -11‑00‑00
Электронная почта: info@nalog.ru - Региональное отделение ФНС по г. Москва
Адрес: 101000, г. Москва, ул. Лубянка, 15
Телефон: +7 (495) -11‑22‑33
E-mail: moscow-fns@nalog.ru - Международный центр правовой помощи (МЦПП)
Адрес: 117342, г. Москва, ул. Пресненский переулок, 8/1
Телефон: +7 (495) -89‑45‑67
E-mail: legal@mcpp.ru
Описание: Консультации по международному налоговому праву, подготовка сертификатов резидентства, помощь в оформлении договоров с указанием налоговых обязательств. - Торгово‑экономический совет при Президенте РФ (ТЭС)
Адрес: 103132, г. Москва, ул. Мясницкая, 15
Телефон: +7 (495) -11‑55‑55
E-mail: tes@pravo;gov.ru
Описание: Помощь в вопросах двойного налогообложения, согласование налоговых ставок по международным договорам. - Консультационный центр «Эксперт‑Налог» (частный сектор)
Телефон: +7 (495) -33‑44‑55
Сайт: expert-nalog.ru
Описание: Платные услуги по аудиту налоговой отчетности, подготовке деклараций, представлению интересов в суде.
Практические рекомендации
- Всегда уточняйте у заказчика, будет ли он выступать в роли налогового агента.
- Получайте подтверждение о удержании и перечислении налога (форма 2‑НДФЛ).
- Своевременно подавайте декларацию о доходах в стране резидентства, чтобы избежать двойного налогообложения.
- При планировании продажи доли в совместном предприятии учитывайте сроки — выгоднее завершить сделку до 31 декабря 2024 года.
- Регулярно проверяйте актуальность международных соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и страной вашего проживания.
Оказание юридических услуг нерезидентом в России сопровождается рядом налоговых обязательств, среди которых НДФЛ, налог на прибыль и, в некоторых случаях, НДС. Правильное оформление договоров, своевременная передача документов налоговому агенту и знание контактных точек для получения консультаций позволяют минимизировать риски штрафов и обеспечить законность вашей деятельности.
При возникновении вопросов, не откладывайте обращение к специалистам — это поможет избежать неприятных последствий и сэкономит ваше время и деньги.