С 1 января 2026 года правила удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с гонораров адвокатов остались прежними, но количество «подводных камней» выросло: новые формы уведомлений, изменённые сроки авансов и требования ФНС к первичке. Ниже, самое актуальное и практико-ориентированное руководство, собранное на основе методических писем ФПА, Минфина России и свежих разъяснений ФНС.
Кто именно обязан удержать НДФЛ
Ключевое правило: налоговым агентом по отношению к адвокату выступает адвокатское образование, а не конечный клиент.
- Коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация — удерживают НДФЛ при каждой выплате гонорара адвокату-члену (ст. 226 НК РФ).
- Адвокат-кабинетчик (работающий сам на себя) — самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ. Никто за него налог не удержит.
- Организация-клиент, заключившая договор ГПХ непосредственно с адвокатом-членом коллегии, не является налоговым агентом. Удержание и перечисление НДФЛ берёт на себя коллегия.
Ставка и база налогообложения
Ставка НДФЛ для резидентов РФ — 13 % (15 % — на доходы сверх 5 млн руб. за год).
База = Гонорар − Профессиональный вычет − Страховые взносы
- Профессиональный вычет — документально подтверждённые расходы (аренда офиса, канцелярия, оплата экспертиз, госпошлины и т.д.).
Если документов нет, можно применять норматив 20 % от гонорара (п. 2 ст. 221 НК РФ). - Страховые взносы (фиксированные + 1 % сверх 300 000 руб.) тоже уменьшают базу по НДФЛ, но только при условии, что адвокат подал в бухгалтерию заявление и приложил квитанции.
Сроки и порядок перечисления
| Кто платит | Что подавать | Куда | Срок |
|---|---|---|---|
| Коллегия/бюро/консультация | Уведомление об исчисленных авансах по НДФЛ | В ИФНС по месту учёта | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (форма 3-НДФЛ-аванс) |
| Удержанный НДФЛ | На единый налоговый счёт (ЕНС) | В течение 5 рабочих дней с даты выплаты гонорара | |
| Адвокат-кабинетчик | Декларация 3-НДФЛ за год | В ИФНС по месту жительства | До 30 апреля следующего года |
Пошаговый расчёт на примере
Дано: гонорар адвоката 100 000 руб., подтверждённые расходы 35 000 руб., фиксированные страховые взносы 2026 года — 49 500 руб. (все уже уплачены).
- Налоговая база: 100 000 − 35 000 − 49 500 = 15 500 руб.
- НДФЛ 13 %: 15 500 × 0,13 = 2 015 руб.
- К выплате адвокату: 100 000 − 2 015 = 97 985 руб.
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка 1. Клиент удерживает НДФЛ напрямую с адвоката-члена коллегии.
Решение: в договоре пропишите, что налоговым агентом является коллегия. - Ошибка 2. Бухгалтерия «забывает» учесть страховые взносы.
Решение: адвокат заранее подаёт заявление и копии платёжек. - Ошибка 3. Адвокат-кабинетчик игнорирует авансовые платежи.
Решение: с 2026 года авансы уплачиваются ежеквартально, а не по факту получения каждого гонорара.
Ответственность за неудержание
ФНС взыскивает недоимку + пени 1/300 СТАВКИ ЦБ за каждый день просрочки, а также штраф 20 % от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ). Повторное нарушение в течение года грозит дисквалификацией главного бухгалтера коллегии.
Практический чек-лист для бухгалтера коллегии
- Проверьте договор: указан ли статус «коллегия является налоговым агентом»?
- Получите от адвоката заявление на вычет и копии чеков/квитанций.
- Рассчитайте аванс по форме 3-НДФЛ-аванс и отправьте в ИФНС до 25-го числа месяца после квартала.
- Удержите НДФЛ из гонорара и перечислите через ЕНС в течение 5 рабочих дней.
- В конце года сдайте расчёты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Контакты для оперативных консультаций
- Федеральная палата адвокатов РФ
Тел.: +7 (495) -80-03-00
Email: info@fparf.ru
Сайт: https://fparf.ru - Методический отдел Адвокатской палаты г. Москвы
Тел.: +7 (495) -37-36-73
Email: metod@advpalata.ru - Единая горячая линия ФНС России
Тел.: ###-###-#### (круглосуточно) - Онлайн-консультации по бухгалтерии адвокатских образований
Telegram-канал: t.me/advaccounting
Email: consult@advaccounting.ru