Один из самых популярных вопросов на консультациях у бухгалтеров и самих юристов — «облагается ли НДС вознаграждение адвоката?»․ Ответ зависит от того, кому именно и на каких условиях оказываются услуги․ Ниже мы разберём все ситуации, приведём актуальные нормы НК РФ, официальные разъяснения Минфина и ФПА РФ, а также контакты организаций, куда можно обратиться за разъяснением․
Когда вознаграждение адвоката не облагается НДС
1;1 Услуги «внутри» адвокатского образования
Согласно подп․ 14 п․ 3 ст․ 149 НК РФ и письму Минфина РФ от № 03-03-06/3/21025:
- услуги, оказываемые коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам, не подлежат НДС;
- основание, необходимость обеспечения профессиональной деятельности адвокатов;
- освобождение применяется бессрочно и не зависит от системы налогообложения (ОСНО, УСН и др․)․
1․2 Что понимается под «услугами членам»
- Аренда рабочих мест и помещений․
- Информационно-правовое обеспечение (доступ к справочным системам, юр․ базам)․
- Бухгалтерское и IT-сопровождение․
- Канцелярские и курьерские услуги․
- Организация повышения квалификации и стажировок․
Когда вознаграждение адвоката облагается НДС
Если адвокат или адвокатское бюро оказывает услуги сторонним клиентам (физлицам, ИП, организациям) на возмездной основе, такие доходы:
- подлежат НДС в общем порядке;
- ставка НДС — 20 % (с — 21 %);
- адвокат (или бюро) должен выставлять счет-фактуру, отражать операции в книге покупок/продаж, сдавать декларацию․
Краткая схема «налог или нет»
| Кто получает услуги | НДС |
|---|---|
| Член коллегии/бюро (адвокат) | 0 % (освобождение) |
| Внешний клиент (физ․/юр․ лицо) | 20 % (21 %) |
| Госорган по договору ГПХ | 20 % (21 %) |
Актуальные разъяснения
ГАРАНТ и Консультант+ подтверждают: льгота действует только при двустороннем внутреннем договоре между адвокатским образованием и его членом․ Все остальные случаи — облагаются․
Практические примеры
Пример 1․ Адвокатское бюро «Право&Защита»
- Основная деятельность: представительство клиентов в судах․
- Внутренние услуги: бухгалтерия, аренда кабинетов для адвокатов-членов — без НДС․
- Внешние услуги: консультации граждан — с НДС 20 %․
Пример 2․ Коллегия адвокатов «Центр»
- Заключён договор с корпоративным клиентом на 200 000 руб․
НДС = 200 000 × 20 % = 40 000 руб․ - Ежемесячный взнос адвокатов в бюджет коллегии — без НДС․
Как оформить документы, чтобы не ошибиться
- В договоре с клиентом обязательно указывать, что услуги оказываются вне рамок внутренних нужд коллегии/бюро․
- Если услуга попадает под льготу, делайте отметку «без НДС, подп․ 14 п․ 3 ст; 149 НК РФ»․
- Сохраняйте копии устава, свидетельства о членстве для подтверждения права на освобождение․
Куда обращаться за разъяснением
- Федеральная палата адвокатов РФ
Адрес: 117292, Москва, ул․ Кржижановского, д․ 6
Тел․: +7 (495) -87-92-92, +7 (495) -56-82-83
Сайт: fparf․ru - Служба Правового консалтинга ГАРАНТ
Сайт: garant․ru/consult/nalog/1837689/
Тел․: +7 (495) -47-62-38 (доб․ 3145 — юридическая справочная) - Консультант+
Сайт: consultant․ru
Тел․: 8-800-200-800-1 (бесплатно по России) - ФНС России (для получения индивидуального письменного разъяснения)
Сайт: nalog․ru
Личный кабинет → «Обращения»
Если адвокатское бюро или коллегия получает деньги от своих членов за услуги, необходимые для профессиональной деятельности, НДС не начисляется․ Во всех остальных случаях — начисляется по общей ставке․ Всегда проверяйте контрагентов, оформляйте договоры корректно и при необходимости получайте индивидуальные консультации в ФНС или профильных организациях․