С 1 января 2026 года российский налоговый режим претерпел серьёзные изменения, в т.ч. — в части НДС на услуги юридического характера. Отдельное внимание привлекло обложение НДС услуг адвокатов. Ниже — подробный разбор вопроса, опирающийся на свежие разъяснения Минфина РФ, ФНС и судебную практику.
Краткий ответ: облагаются ли услуги адвоката НДС?
- Да, если адвокат состоит в статусе ИП или юрлица. В этом случае он самостоятельно начисляет и уплачивает НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).
- Нет, если адвокат работает в рамках Коллегии адвокатов или кабинета, но не является ИП. Услуги оказываются от имени коллегии, которая по закону освобождена от НДС (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
- Есть исключения. Если адвокат-ИП применяет упрощёнку (УСН) или АУСН и не подал добровольное заявление на НДС, он тоже НДС не начисляет.
Ключевые изменения 2026 года (вступили )
- Новая ставка «7 %» для ИТ- и маркетинговых услуг не распространяется на юридические услуги.
- «Разъяснение № 03-07-08/75718» Минфина от г. подтвердило: юридические услуги остаются в базовой шкале 20 %, если плательщик НДС не применяет освобождение.
- Добровольный НДС теперь можно отозвать только один раз в год (с 1 января по 31 января).
Кто именно платит НДС: схема «адвокат — клиент»
| Форма оказания услуги | Облагается ли НДС? | Кто выставляет счёт-фактуру |
|---|---|---|
| Адвокат-ИП (ОСНО) | Да, 20 % | Сам ИП |
| Адвокат-ИП (УСН, АУСН) | Нет, если не подал добровольное заявление | — |
| Коллегия адвокатов (штатный адвокат) | Нет (освобождение по п. 2 ст. 149 НК РФ) | Коллегия без НДС |
| Бюро юрлицо (ООО «Адвокатский кабинет» на ОСНО) | Да, 20 % | ООО |
Как правильно оформить договор, чтобы не платить НДС
- Укажите в договоре: «Оказание юридической помощи осуществляется адвокатом в рамках адвокатской палаты субъекта РФ, что освобождает услуги от НДС на основании подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ».
- Требуйте гарантийное письмо от коллегии с копией свидетельства о внесении в реестр адвокатов.
- Если адвокат ИП на ОСНО, не забудьте указать в договоре отдельной строкой ставку НДС 20 %, чтобы избежать споров.
Судебная практика 2024-2025 гг.: что решают суды
- Постановление АС Зап.-Сиб. округа от № Ф04-2689/2025: коллегия адвокатов, не являющаяся хозяйственным товариществом, освобождена от НДС, даже если выставляет счет от своего расчётного счёта.
- Письмо ФНС РФ № СД-4-3/7550@ от : если адвокат-ИП одновременно состоит в коллегии, но выставляет счёт как ИП, НДС облагается.
Пошаговая инструкция для клиента
Шаг 1. Уточните форму работы вашего адвоката.
Шаг 2. Проверьте, есть ли в договоре ссылка на освобождение от НДС.
Шаг 3. Запросите копию свидетельства о внесении в реестр адвокатов.
Шаг 4. Если адвокат — ИП на ОСНО, готовьтесь к оплате 20 % сверху.
Налоговые риски и как их избежать
- Риск: ИФНС может «переквалифицировать» договор с коллегией и потребовать НДС. Как избежать: храните акты оказания услуг, подписанные руководителем коллегии.
- Риск: адвокат-ИП забыл выставить счёт-фактуру. Как избежать: пропишите в договоре обязанность адвоката предоставить полный пакет первичных документов в течение 5 дней после оплаты.
Контакты для уточнения и консультаций
- ФНС России — Консультационный центр
Тел.: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
Сайт: www.nalog.gov.ru - Министерство финансов РФ — Отдел разъяснений НК РФ
Тел.: +7 (495) -83-46-46
E-mail: info@minfin.gov.ru - Федеральная палата адвокатов РФ
Тел.: +7 (495) -46-88-88
E-mail: mail@fparf.ru
Адрес: г. Москва, ул. Дурова, 2А - Консультация «Правовые налоги» (независимая юрфирма)
Тел.: ###-###-####
Чат в WhatsApp: +7 (911) -11-11-11
Сайт: pravo-nalog.ru
- Адвокат — ИП или коллегия?
- Если ИП, проверьте режим налогообложения.
- Требуйте в договоре ссылку на подп; 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
- Храните все первичные документы не менее 4-х лет.
- При сомнениях, звоните в ФНС ###-###-####.
Помните: каждый случай индивидуален. При сложных схемах (например, совмещение статуса ИП и членства в коллегии) обязательно получите письменное заключение налогового консультанта.