Актуально с 01 января 2025 года процедура подачи жалоб на акты налоговых органов ненормативного характера‚ а также на действия или бездействие их должностных лиц полностью переведена в электронный вид. ФНС России утвердила временные рекомендации‚ которые регламентируют порядок обжалования. Ниже — подробная инструкция для адвокатов и их доверителей.
Какие решения‚ действия или бездействия можно обжаловать
- Решения налоговых органов ненормативного характера (например‚ акты выездных проверок‚ требования об уплате налогов‚ штрафных санкций).
- Действия или бездействие должностных лиц ФНС (отказ в приёме документов‚ несвоевременная выдача справок‚ превышение полномочий при проведении проверок).
Кто имеет право обжаловать
Право на обжалование имеет:
- Налогоплательщик (физическое или юридическое лицо).
- Адвокат по доверенности‚ выданной в соответствии с Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
Форма и сроки подачи жалобы
С все жалобы подаются исключительно в электронном виде через:
- Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru;
- Систему «СБИС»‚ «Контур-Экстерн»‚ «ТаксКом» (если у адвоката есть усиленная квалифицированная электронная подпись).
Сроки обжалования
| Тип жалобы | Срок подачи | Куда подается |
|---|---|---|
| Жалоба на акт ненормативного характера | 1 год со дня получения акта | В вышестоящий налоговый орган |
| Апелляционная жалоба | 1 месяц со дня получения решения по первой жалобе | В территориальный орган ФНС России |
| Жалоба на действия/бездействие | 3 месяца со дня‚ когда стало известно о нарушении | В вышестоящий налоговый орган |
Содержание жалобы: чек-лист для адвоката
- Наименование налогового органа‚ действия (бездействие) которого обжалуются.
- ФИО или наименование налогоплательщика‚ ИНН‚ ОГРНИП/ОГРН.
- Доверенность адвоката (номер‚ дата выдачи‚ срок действия).
- Описание обжалуемого решения/действия/бездействия (дата‚ номер документа‚ суть нарушения).
- Ссылка на нарушенные права (номера статей НК РФ‚ Конституции РФ‚ КоАП РФ и т.д.).
- Просьба (признать недействительным‚ отменить‚ обязать восстановить нарушенные права).
- Приложения (сканы документов‚ акты‚ доверенность‚ расчёты).
Этапы обжалования
- Предварительное обращение в инспекцию‚ вынесшую решение (необязательно‚ но рекомендуется).
- Первая жалоба — в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по субъекту).
- Апелляционная жалоба — в Центральный аппарат ФНС России (если не согласны с решением по первой жалобе).
- Судебное обжалование — в арбитражный суд (если решение ФНС не удовлетворило жалобу).
Контакты для обращений
Центральный аппарат ФНС России
- Адрес: 127381‚ г. Москва‚ ул. Неглинная‚ д. 23
- Телефон горячей линии: ###-###-#### (звонок по РФ бесплатный)
- Электронная приёмная: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/feedback/
УФНС России по Москве (пример для столицы)
- Адрес: 125284‚ г. Москва‚ ул. 1-я Брестская‚ д. 19
- Телефон: +7 (495) -13-00-00
- Электронная жалоба: через личный кабинет налогоплательщика → раздел «Обращения»
УФНС России по Санкт-Петербургу
- Адрес: 191060‚ Санкт-Петербург‚ ул. Садовая‚ д. 23/25
- Телефон: +7 (812) -73-50-00
Региональные отделения
Контакты всех региональных УФНС доступны на официальном сайте ФНС;
Частые ошибки адвокатов и как их избежать
| Ошибка | Как избежать |
|---|---|
| Отсутствие квалифицированной ЭП | Заблаговременно оформите усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) через аккредитованный удостоверяющий центр. |
| Просроченная доверенность | Проверяйте срок действия доверенности: она должна быть действительна на момент подачи жалобы. |
| Неправильный адресат | Уточняйте подчинённость инспекции: жалоба подаётся в вышестоящий УФНС‚ а не в ту же инспекцию. |
Адвокат‚ представляющий интересы налогоплательщика‚ должен строго соблюдать новые правила электронного обжалования‚ действующие с 2025 года. Главное — не пропустить сроки‚ использовать корректную форму жалобы и подать её через официальные электронные каналы. При необходимости можно обратиться в контакт-центр ФНС или воспользоваться сервисом обратной связи на сайте ведомства.
Обратите внимание: все формы и шаблоны жалоб обновлены и размещены в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Обращения» → «Жалобы».