Самое главное помнить: доставка – это оказание услуги, а не продажа товара. Поэтому к такой деятельности применяются нормы Гражданского кодекса РФ,
Налогового кодекса РФ и правила бухгалтерского учета, а не правила, регулирующие торговлю.
Общие положения
Юридическое лицо (ООО, АО, ИП, ПСН и др.) может оказывать услуги по доставке (транспортировке, перевозке, экспедированию) товаров, вещей, документов физическим лицам. При этом:
- Услуга должна быть подтверждена договором гражданско‑правового характера (договор перевозки, договор на оказание услуг доставки);
- Для каждой перевозки оформляются акт выполненных работ и счёт‑фактура (при необходимости – накладная ТТН);
- Оплата может производиться как в наличной, так и в безналичной форме, но при безналичном расчёте чек/квитанция должна быть выдана не позднее 9‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом (см. Контур).
Правовая база
Ключевые нормативные акты, регулирующие оказание услуг доставки:
- Гражданский кодекс РФ (разделы о договоре перевозки и договоре подряда);
- Налоговый кодекс РФ (статьи 146, 149, 226, 230);
- Федеральный закон № 86‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» (для подтверждения статуса контрагента);
- Таможенный кодекс, если доставка пересекает границу.
Налоговые аспекты
3.1 НДС
Платить НДС обязано юридическое лицо‑поставщик услуги, если оно:
- Является плательщиком НДС (общее налогообложение) — ставка 20 % (по состоянию на 2026 г.)
- Осуществляет услуги внутри РФ и получает оплату от физического лица‑потребителя.
Существует ряд освобождений от НДС (статья 149 НК РФ), однако они не распространяются на обычные услуги доставки, если только доставка не является частью благотворительной акции или иного льготного мероприятия.
3.2 НДФЛ и страховые взносы
Если юридическое лицо выплачивает физическому лицу (например, курьеру‑самозанятому) вознаграждение за выполненную доставку, то:
- Для самозанятых применяется налог на профессиональный доход (НПД) — 4 % от доходов от физических лиц и 6 % от доходов от юридических лиц (см. Налог‑Налог).
- Для обычных физических лиц‑работников необходимо удерживать НДФЛ 13 % и страховые взносы, если отношения оформлены как трудовой договор.
3.3 Налоговый агент
При покупке товаров у физических лиц юридическое лицо выступает в роли налогового агента (ст. 226 НК РФ) и обязано удержать и уплатить НДФЛ с дохода продавца‑физика, если сделка подпадает под облагаемую категорию (например, продажа недвижимости).
Оформление договоров
Типовой договор доставки включает следующие разделы:
- Предмет договора (описание передаваемых предметов, их количество, вес, габариты);
- Сроки и порядок доставки;
- Тарифы и порядок расчётов (фиксированная ставка, тариф за км, стоимость упаковки и т.д.);
- Права и обязанности сторон (обязанность получателя подтвердить получение, ответственность за утрату/повреждение);
- Порядок возврата и отказа от услуги;
- Ответственность и форс‑мажор;
- Реквизиты сторон и подписи.
Документооборот
| Документ | Назначение | Кому выдается |
|---|---|---|
| Договор доставки | Основание правоотношений | Юр. лицо и физ. лицо |
| Товарно‑транспортная накладная (ТТН) | Подтверждение факта перевозки | Получатель, перевозчик, налоговая |
| Акт выполненных работ | Подтверждение оказанной услуги | Заказчик (физ. лицо) |
| Счёт‑фактура | База для начисления НДС | Заказчик (если он плательщик НДС) |
| Квитанция/чек | Подтверждение получения оплаты | Заказчик |
Платёжные схемы
Для юридических лиц важно соблюдать правила безналичного расчёта:
- Оплата производится по реквизитам получателя (расчётный счёт, ИНН, КПП);
- При оплате через банковскую карту необходимо предоставить клиенту чек в электронном виде не позже 9‑го числа следующего месяца;
- Если клиент (физическое лицо) платит наличными, необходимо выдать кассовый чек (ККТ).
Особенности работы с самозанятыми
Если доставка осуществляется курьером‑самозанятым, юридическое лицо должно:
- Запросить у самозанятого подтверждение статуса (скриншот в личном кабинете ФНС);
- Сформировать акт выполненных работ и передать его самозанятому для расчёта налога;
- Не удерживать НДФЛ и страховые взносы – они уплачиваются самозанятым самостоятельно.
Риски и способы их минимизации
- Неправильное оформление документов – использовать типовые шаблоны и проверять их у юриста.
- Неправильный расчёт НДС – если клиент – физическое лицо, НДС уплачивает только поставщик; если клиент – юридическое лицо‑плательщик НДС, то НДС входит в стоимость услуги и отражается в счёте‑фактуре.
- Ответственность за утрату/повреждение – в договоре чётко прописать страхование груза или порядок компенсации.
- Налоговые проверки – сохранять все первичные документы (договор, ТТН, акты, счета) минимум 5 лет.
Пример типового договора доставки
ДОГОВОР № ___ о предоставлении услуг доставки г. ____________ "__" _______ 2026 г. Предмет договора Заказчик (физическое лицо) поручает, а Исполнитель (юридическое лицо) принимает на себя обязательства по доставке: ─ наименования, количество, вес, габариты предметов; ─ адрес отправления и адрес получателя. ... Подписи сторон Заказчик: _______________________/Ф.И.О. Исполнитель: ____________________/_________________________________
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по оформлению доставки, налогообложению или составлению договоров, вы можете обратиться к специалистам:
- Юридический отдел ООО «Транспорт-Эксперт» – телефон +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail legal@transport-expert.ru;
Помощь в составлении договоров и проверке их соответствия законодательству. - Налоговый консультант «Налог‑Консалт» – телефон +7 (812) -77‑88‑99, e‑mail info@nalog-consult.ru.
Консультации по НДС, НДФЛ, НПД и налоговым агентам. - Бухгалтерская фирма «БухГарант» – телефон +7 (383) -55‑33‑11, e‑mail support@buhgarant.ru.
Оформление актов, счетов‑фактур, ведение бухгалтерского учета. - Горячая линия ФНС России – телефон 8‑800‑555‑35‑35.
Ответы на вопросы по НДФЛ, НПД и статусу самозанятых.
Дата публикации: 27 марта 2026 г.