В 2026 году налоговые отношения между физическим лицом-исполнителем и юридическим лицом-заказчиком регулируются Налоговым кодексом РФ и рядом подзаконных актов. Главное правило: кто становится налоговым агентом, тот и отвечает за удержание и перечисление налогов. Ниже разберёмся, какие налоги и взносы уплачиваются, кто за это отвечает и как правильно оформить документы, чтобы избежать штрафов.
Кто платит НДФЛ
- Если исполнитель — НЕ ИП и НЕ самозанятый.
Юридическое лицо в роли налогового агента обязано удержать 13 % НДФЛ из суммы вознаграждения и перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). - Если исполнитель, самозанятый (плательщик НПД).
НДФЛ исчисляет и уплачивает сам исполнитель через приложение «Мой налог». Заказчик не выступает налоговым агентом и не удерживает налог (Письмо ФНС РФ от № СД-4-3/2899). - Если исполнитель — ИП на упрощёнке, ПСН или ОСНО.
Все налоги и взносы платит сам ИП. Заказчик перечисляет ему сумму договора «чистыми».
Кто платит страховые взносы
- Обычное физлицо без статуса ИП.
Заказчик-юрлицо начисляет и уплачивает взносы:- ПФР — 22 % (в пределах базы 1 917 000 ₽ в 2026 г.);
- ФФОМС, 5,1 %;
- ФСС (если договор подряда предусматривает возмещение вреда жизни/здоровью) — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профриска.
- Самозанятый.
Взносы оплачивает сам исполнитель, юрлицо не платит (ст. 420 НК РФ, п. 5 Закона № 125-ФЗ). - Индивидуальный предприниматель.
Взносы уплачивает сам ИП, заказчик освобождён.
Какой договор подписать, чтобы всё было законно
| Тип исполнителя | Оптимальный договор | Кто платит НДФЛ | Кто платит взносы |
|---|---|---|---|
| Физлицо без ИП и без НПД | ГПХ (договор подряда или оказания услуг) | Заказчик | Заказчик |
| Самозанятый (НПД) | ГПХ + приложение «Чек из Мой налог» | Самозанятый | Самозанятый |
| ИП | ГПХ или поставки с указанием ИНН | ИП | ИП |
Пошаговая инструкция для бухгалтера заказчика
- Проверьте статус исполнителя:
- запросите Свидетельство о постановке на учёт НПД (если самозанятый);
- или ОГРНИП/ИНН (если ИП).
- Заключите договор:
- укажите паспортные данные, ИНН/СНИЛС физлица;
- пропишите, что исполнитель самостоятельно уплачивает налоги, если он НПД или ИП;
- добавьте пункт «Не подлежит обязательному социальному страхованию» (для самозанятых).
- При выплате:
- если исполнитель — обычное физлицо: удержите 13 % НДФЛ, перечислите взносы;
- если самозанятый: оплатите полную сумму, включите в расходы без НДФЛ и взносов;
- если ИП: оплатите счёт-фактуру, включите в расходы на основании первичных документов.
- Отчитайтесь:
- до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, подайте расчёт по страховым взносам (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ);
- до 1 апреля следующего года — 2-НДФЛ (если вы — налоговый агент);
- если самозанятый — ничего не подаёте.
Распространённые ошибки и штрафы
- Ошибка: не удержали НДФЛ с физлица без ИП.
Штраф: 20 % от неуплаченного налога (ст. 123 НК РФ). - Ошибка: заключили «трудовой договор без трудовой книжки» (подмена трудовых отношений ГПХ).
Штраф: 100 000 ₽ за каждого работника (ст. 5.27 КоАП РФ). - Ошибка: не начислили взносы с самозанятого.
Штраф: 20 % от неуплаченных взносов (ст. 122 НК РФ).
Чек-лист документов для заказчика
- Договор ГПХ (2 экз.) с актами выполненных работ.
- Акт приёма-передачи услуг (форма КС-2 или свободная).
- Копия паспорта исполнителя.
- Справка/скрин из приложения «Мой налог» (если исполнитель самозанятый).
- Счёт-фактура или УПД от ИП (если исполнитель ИП).
Контакты для обращений и получения консультации
- Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Единый контакт-центр: ###-###-####
Официальный сайт: nalog.gov.ru - Пенсионный фонд РФ (ПФР)
Телефон горячей линии: ###-###-####
Личный кабинет: es.pfrf.ru - Фонд социального страхования (ФСС)
Телефон: ###-###-####
Сайт: fss.ru - Бесплатная юридическая помощь для бизнеса
Мой бизнес (Минэкономразвития РФ): ###-###-####
Сайт: mbm24.ru - Аутсорсинговые компании и правовые консультанты
- АКГ «Созидание и Развитие» — info@akg-sr.ru
- TAXOLOGY — consult@taxology.ru