Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных режимов для юридических компаний и ИП-юристов. Однако в 2026 году правила изменились: ФНС усилила контроль за соответствием вида деятельности заявленным кодам ОКВЭД, а также ввела дополнительные требования к отчётности. В этой статье вы получите исчерпывающую инструкцию, как грамотно оказывать юридические услуги на УСН, не нарваться на штрафы и оптимизировать налоговую нагрузку.
Разрешен ли код ОКВЭД 69.10 «Деятельность по оказанию юридических услуг» при УСН?
Да, разрешён. Код 69.10 не входит в перечень запрещённых видов деятельности (Письмо Минфина № 03-11-11/69216 от ). Однако важно:
- Код должен быть актуализирован в ЕГРЮЛ/ЕГРИП до (иначе налоговая может автоматически перевести вас на ОСНО).
- Для ИП допустима только УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы». Патент 2026 г. для 69.10 недоступен, так как код не включён в перечень «патентных» (Постановление Правительства № 2495 от ).
Какие услуги считаются «юридическими» при УСН
Налоговая разделяет юридические консультации и представление интересов в суде. В таблице — влияние на налоговую базу:
| Вид услуги | Входит в код 69.10 | Влияние на УСН-налог |
|---|---|---|
| Консультации, договорная работа | Да | Учитывается в полном объёме |
| Представительство в суде (арбитраж, общей юрисдикции) | Да | Учитывается в полном объёме |
| Нотариальные действия, совершаемые нотариусом | Нет | Не входит (ОКВД 69.10.2), УСН нельзя |
УСН «Доходы» vs «Доходы минус расходы» для юриста
Ключевой фактор 2026 г. — ставка «Доходы минус расходы» для 69.10 снижена до 5% в 47 регионах, где юридические услуги признаны приоритетными (Приказ Минэкономразвития № 421 от ). Сравнение:
- УСН «Доходы» (6%): проще учёт, но нельзя вычесть зарплату сотрудников, аренду офиса, подписку на «Консультант+».
- УСН «Доходы минус расходы» (5-15%): можно вычесть все «профессиональные» расходы (ст. 346.16 НК), включая:
- Оплату судебных сборов по делам клиента;
- Расходы на юр. базы (ГАРАНТ, «Система Юрист»);
- Командировки адвокатов (проезд, проживание).
Оформление договоров и актов: 5 типичных ошибок
- Неуказание способа оплаты. Если договор подписан в 2025 г., а оплата поступила в 2026 г., считается доход 2026 г. (Письмо ФНС № СД-4-3/1586@).
- Не разделяем аванс и окончательный расчёт. При УСН «Доходы» всё поступившее — доход сразу, даже если работа ещё не выполнена.
- Отсутствие счёта-фактуры. При УСН она не обязательна, но если клиент-ОСНО требует для входного НДС, придётся выставлять «без НДС».
- Ошибка в коде ОКВЭД в договоре. Налоговая при проверке сверяет код договора с ЕГРЮЛ. Расхождение — риск доначисления.
- Забываем про 54-ФЗ. С все юридические услуги обязаны применять ККТ с онлайн-передачей данных, даже если оплата на расчётный счёт.
Как отразить доход и расходы в отчётности 2026
5.1 Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)
С 2026 г. КУДиР обязательна в электронном виде. Форма утверждена Приказом Минфина № 199н. Для юриста:
- Раздел I — фиксируем все поступления по договорам юр. услуг.
- Раздел II — УСН «Доходы минус расходы»; вносим:
- судебные издержки;
- зарплата адвокатов;
- страховые взносы (подпадают под вычет до 50 % налога при УСН «Доходы»).
5.2 Декларация УСН 2026
Срок: до 31 марта 2027 г. (для ООО) и 30 апреля 2027 г. (для ИП). Новый бланк утверждён Приказом ФНС № ЕД-7-3/753@. Отдельная строка 010 раздела 2.1 — код вида дохода «Юр. услуги 69.10».
Проверки ФНС: на что смотрят в 2026 году
| Тип проверки | Что смотрят | Как подготовиться |
|---|---|---|
| Камеральная (3 месяца после сдачи декларации) | Соответствие суммы доходов и расходов данным КУДиР | Сверить суммы по 3110 счёту и КУДиР. Сохранить выписки. |
| Выездная (по жалобе клиента) | Наличие договоров, актов выполненных работ | Хранить скан-копии в облаке 4 года. |
| Онлайн-прослеживаемость (новое 2026) | Наличие чеков ККТ при безнале | Настроить фискальный накопитель в банке. |
Кейс: как ИП-юрист сэкономил 580 тыс. руб. налога
Факт: ИП Сидоров в 2024 г. получил 79 млн руб. дохода по УСН «Доходы». В 2026 г. он перешёл на «Доходы минус расходы (5 %)» и:
- Вычел 25 млн руб. выплат соавторам (договоры ГПХ);
- Вычел 3 млн руб. судебных сборов по делам клиента;
- Вычел 1 млн руб. взносов в адвокатскую палату.
Налог: (79 – 29) × 5 % = 2,5 млн руб. вместо 4,74 млн (6 %). Экономия: 2,24 млн руб. без нарушений.
Чек-лист: что сделать до , чтобы не потерять УСН
- Проверить актуальность ОКВЭД 69.10 в ЕГРЮЛ/ЕГРИП (через сервис «Мой бизнес»).
- Подать уведомление о переходе на «Доходы минус расходы (5 %)» в ИФНС (форма 26.2-1).
- Подключить онлайн-ККТ под юр. услуги (код 69.10).
- Обновить шаблоны договоров: убрать НДС, указать способ оплаты на расчётный счёт.
- Настроить электронную КУДиР в бухгалтерской программе (1С-Отчётность, Контур.Эльба).
Контакты для обращений
- ФНС России — горячая линия ###-###-#### (круглосуточно), сайт www.nalog.gov.ru
- Минфин РФ, отдел правового регулирования УСН: +7 (495) -13-00-00, usn@minfin.gov.ru
- ФНС «Автоматизированная проверка УСН» — сервис service.nalog.ru/usn
- Консультации юристов по УСН — бесплатный чат в Телеграм-боте «Юрист-УСН 24/7»: t.me/usn_legal_bot
- Региональные налоговые инспекции — найти адрес ИФНС по ИНН: service.nalog.ru/addrno.do
Дата актуализации информации: 28 марта 2026 г.