Если ваше предприятие (ООО, АО или ИП) привлекает к работе физическое лицо без статуса ИП — например, дизайнера, разработчика, эксперта-консультанта или водителя — то все выплаты такому физлицу являются объектом налогообложения. В материале ниже разберёмся, кто, какие и когда обязан уплатить налоги и взносы при такой схеме.
Кратко о схеме: «юрлицо — физлицо (не ИП)»
- Физическое лицо не зарегистрировано в качестве ИП, самозанятого или не применяет спецрежим НПД.
- Оказывает услуги/выполняет работы по гражданско-правовому договору (ГПХ) или агентскому договору.
- Получает вознаграждение от юрлица на расчётный счёт или карту.
Перечень обязательных платежей
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13 % (или 30 % для нерезидентов)
Кто платит: юридическое лицо как налоговый агент.
Порядок:
- Удержание из дохода физлица в момент выплаты.
- Перечисление в бюджет не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- Отчётность: форма 6-НДФЛ ежеквартально, а также сведения 2-НДФЛ по итогам года.
Страховые взносы
Кто платит: юридическое лицо как плательщик взносов.
Ставки на 2026 год (базовые):
- Пенсионное страхование — 22 % (в пределах базы 1 917 000 ₽, сверх — 10 %);
- Медицинское страхование — 5,1 %;
- Социальное страхование (ВНиМ) — 2,9 % (до 1 032 000 ₽);
- Травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профриска (указывается в договоре).
Важно: Взносы начисляются сверху вознаграждения, удержания из карты физлица не происходит.
Подоходный налог при агентском договоре (особый кейс)
Если договор оформлен как агентский и агент (физлицо) получает только вознаграждение, а не всю сумму от клиента, то объектом НДФЛ является именно агентское вознаграждение. Страховые взносы также взимаются только с вознаграждения, а не со всей суммы, прошедшей через агента.
Налоговые вычеты: можно ли сэкономить?
Физлицо может подать в вашу бухгалтерию заявление и получить, например:
- профессиональный налоговый вычет (20 % от дохода без подтверждения расходов);
- или подтвердить реальные расходы (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Это уменьшает базу по НДФЛ, но не влияет на базу по страховым взносам.
Калькулятор «на пальцах»
Пример: ООО заключило договор подряда с физлицом на сумму 50 000 ₽.
- НДФЛ (13 %) = 50 000 × 0,13 = 6 500 ₽. На руки получит 43 500 ₽.
- Взносы (22 %+5,1 %+0,2 % = 27,3 %) = 50 000 × 0,273 = 13 650 ₽. Выплачивает ООО сверх 50 000 ₽.
Штрафы за «оплату без налогов»
- Неудержание НДФЛ, 20 % от суммы налога (ст. 123 НК РФ).
- Неуплата взносов — 20 % + пени.
- Если договор фактически маскирует трудовые отношения, налоговая может переквалифицировать и доначислить взносы по полной ставке + штрафы.
Чек-лист для бухгалтера
- Проверить: есть ли договор ГПХ/агентский, акты выполненных работ.
- Удержать НДФЛ и заплатить в срок.
- Начислить страховые взносы в тот же месяц, что и доход.
- Отразить выплату в разделе 3 RSV (страховые взносы).
- Выдать физлицу справку 2-НДФЛ до 1 марта следующего года.
Нюансы: самозанятые и НПД
Если физлицо перешло на профессиональный доход (НПД), то:
- юрлицо не является налоговым агентом;
- никаких взносов не платит;
- достаточно указать в договоре, что контрагент — «самозанятый», и запросить чек из приложения «Мой налог».
Контакты для обращений и получения разъяснений
- Единый федеральный сервис ФНС:
https://www.nalog.ru/service/ «Обратиться в ФНС России» — онлайн-заявки, чат-бот, видеосвязь. - Горячая линия ФНС России:
8 (800) -22-22-24 (круглосуточно, бесплатно со всех операторов РФ). - Личный кабинет налогоплательщика:
https://lkfl.nalog.ru — проверка задолженностей, оплата, подача запросов. - Служба поддержки ПФР (вопросы по взносам):
8 (800) -02-222-5 (звонки по России бесплатно). - Электронная приёмная Минфина России:
https://minfin.gov.ru/ru/appeal/ — для сложных вопросов по толкованию норм НК РФ. - Региональные инспекции ФНС:
узнать адрес и телефон вашей ИФНС можно по ИНН на https://service.nalog.ru/addrno.do.
Юридическое лицо обязано:
- удержать НДФЛ 13 % (или 30 %);
- начислить и уплатить страховые взносы 27-30 % сверху выплаты;
- сдавать 6-НДФЛ и RSV.
Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов и претензий со стороны ФНС, ПФР и ФСС. При любых сомнениях используйте сервис «Обратиться в ФНС» или звоните на горячие линии — консультации предоставляются бесплатно.